STT

TÊN DN

Nội dung kiến nghị của doanh nghiệp

Nội dung giải quyết của Bộ Tài chính

1

Hiệp hội ôtô

- Đề nghị cho doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí sửa chữa với chứng từ là giấy biên nhận viết tay của người sửa chữa và khống chế định mức do tính chất đặc thù của hoạt động vận tải, hay bị sửa chữa trên đường mà không có hoá đơn

- Bộ Tài chính đồng ý kiến nghị của hiệp hội và đã hướng dẫn tại điểm 2, mục III, phần B thông tư số 128/2003/TT-BTC : mua dịch vụ của cá nhân không kinh doanh được lập bảng kê tính vào chi phí, Giám đốc doanh nghiệp duyệt chi theo bảng kê và chịu trách nhiệm trước pháp luật

- Đề nghị đựơc hạch toán chi phí bồi thường vì hư hỏng hàng vận chuyển do nguyên nhân khách quan vào chi phí hợp lý

- Bộ Tài chính đồng ý đưa vào chi phí hợp lý phần giá trị hàng hoá tổn thất còn lại sau khi trừ giá trị bồi thừơng của bảo hiểm, tổ chức cá nhân gây ra tổn thất và bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính.

2

Hiệp hội bảo hiểm

- Quyền sử dụng đất do doanh nghiệp mua theo thoả thuận cùng với tài sản trên đất được coi là TSCĐ và phải được tính khấu hao, thời gian khấu hao nên là 20 năm hoặc bằng thời gian hoạt động còn lại của doanh nghiệp

- BTC đồng ý nếu quyền sử dụng đất có thời hạn thì được trích khấu hao, nếu QSDĐ là ổn định lâu dài không được trích khấu hao theo khoản 6, Điều 9 Chế độ trích khấu hao ban hành theo QĐ số 206/2003/QĐ-BTC

3

Hiệp hội ngân hàng Việt Nam

- Theo quy định thì Tổng công ty sẽ thực hiện nộp thuế TNDN phần kinh doanh của mình và của các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc. Tuy nhiên hiện nay, một số Cục thuế địa phương vẫn ra quyết định truy thu thuế TNDN đối với các đơn vị đó.

- Bộ Tài chính đồng ý kiến nghị là đúng, việc truy thu của cơ quan thuê nơi đơn vị trực thuộc đóng trụ sở là sai theo quy định hiện hành. Tuy nhiên cơ quan thuế nơi đặt chi nhánh có quyền kiểm tra theo quy định của các luật thuế. Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc kê khai không đúng thì cơ quan thuế nơi đơn vị trực thuộc đóng trụ sở có chuyển tài liệu cho cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính.

- Theo quy định hiện hành thì DN phải quyết toán riêng số thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất. Như vậy, nếu hoạt động này có lãi sẽ không được bù đắp các chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh khác của DN, làm giảm hiệu quả chung của DN. Do đó, để kích thích SXKD, nên cho quyết toán chung thuế TNDN tất cả các hoạt động KD của DN

- Xuất phát từ nội dung kinh tế phát sinh có tính đặc thù không thường xuyên và không phải là kinh doanh chính của doanh nghiệp thực hiện quyết toán riêng là phù hợp do cách xác định thu thập chịu thuế và mức thuế suất đã được quy định tại các Điều 13, 14 và Điều 15 của Nghị định số 164/2003/NĐ-CP

4

Hiệp hội công thương Hà Nội

Theo nghị định số 35 thì giá trị xuất khẩu đạt trên 30% doanh thu trong năm thì được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế. Theo NGhị định số 164 thì phải đạt 50% doanh thu trong năm mới được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế. Do vậy, đề nghị sửa NĐ 164 theo hướng vẫn giữ lại những ưu đãi đã được hửơng trước 1/1/2004 theo các quy định tại NĐ về đầu tư theo hình thức BTO, BT, BOT, khu chế xuất, khu công nghệ cao. Chỉ điều chỉnh mức thuế ưu đãi đối với các dự án sản xuất hàng xuất khẩu, dự án mở rộng, đầu tư chiều sâu của các nhà đầu tư trong nước (theo hướng bình đẳng giữa DNTN và DN FDI) kể từ 1/1/2004

Với mục tiêu đảm bảo công bằng và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, vì vậy chính sách ưu đãi miễn, giảm đã được thống nhất không phân biệt giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Tỷ lệ xuất khẩu đạt 50% doanh thu đã được xác định theo giá trị xuất khẩu đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp. Ngoài tỷ lệ xuất khẩu thì đối với doanh nghiệp xuất khẩu còn được ưu đãi miễn, giảm nhiều hơn trước nhu xuất khẩu vào thị trường mới, xuất khẩu mặt hàng mới và xuất khẩu năm sau cao hơn năm trước.

5

Hiệp hội chủ tàu Việt Nam

Theo NĐ 64 đã quy định những ngành nghề được hưởng ưu đãi đầu tư trong đó nêu : "Phát triển vận tải công cộng bao gồm: đầu tư phương tiện vận tải đường sắt, vận tải đường biển, vận tải hành khách bằng đường bộ ...".Do vậy đề nghị xem xét việc cho phép các doanh nghiệp đầu tư phương tiện vận tải biển thuộc diện được hưởng ưu đãi đầu tư

- BTC đồng ý kiến nghị của doanh nghiệp,các ngành nghề này thuộc ngành nghề ưu đãi được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định, tuỳ theo điều kiện đáp ứng của từng dự án và sẽ có hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp này.

6

Công ty Cunningham Lindsey

Ghi nhận doanh thu đối với hoạt động giám định tổn thất phục vụ cho bảo hiểm:

Ví dụ: khi hoàn thành được 80% khối lượng công việc thì có ghi nhận doanh thu không? (Thông tư 128 quy định ghi nhận doanh thu khi hoàn thành dịch vụ hoặc khi xuất hoá đơn; chuẩn mực kế toán quy định phải ghi nhận doanh thu vào ngày lập Bảng cân đối kế toán)

BTC đồng ý kiến nghị của doanh nghiệp, hướng xử lý theo quy định của Thông tư số 128/2003/TT-BTC và chuẩn mực kế toán thì doanh nghiệp phải ghi nhận doanh thu nếu có sự chấp nhận thanh toán của khách hàng đối với khối lượng công việc đã hoàn thành, nếu đã xuất hóa đơn thì ghi nhận doanh thu theo hoá đơn

7

Công ty TNHH Công nghiệp Đức Bổn

1. Đối với hoạt động thí điểm mở rộng chức năng của doanh nghiệp chế xuất, công ty Đức Bổn đề nghị được áp dụng thuế suất thuế TNDN là 15%, miễn thuế TNDN trong 02 năm kể từ khi kinh doanh có lãi và giảm 50% trong 03 năm tiếp theo như quy định tại giấy phép điều chỉnh số 015/GPĐC4-KCX-HCM do BQL các KCX và CN tp. HCM cấp ngày 21/04/2004.

2. Hoàn thuế TNDN do tái đầu tư các năm 2000, 2001, 2002: công ty đề nghị được hoàn thuế TNDN đã nộp năm 2000, 2001, 2002 do tái đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh

BTC xin ghi nhận ý kiến của doanh nghiệp để trao dổi với các Bộ, ngành liên quan xử lý trong tháng 8, năm 2004 để có hướng dẫn trong tháng 8/2004

8

Công ty Vietnam Investment Ltd. (Bên nước ngoài trong CTLD vinausteel) (hải phòng)

Công ty Vietnam Investment Ltd. kiến nghị về việc chậm hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp từ phía Tổng cục thuế và Cục thuế hải phòng đối với khoản lợi nhuận được chia từ CTLD Vienausteel dùng để tái đầu tư mở rộng sản xuất vào chính CTLD Vinausteel và tái đầu tư vào Công ty thép SSE Hải phòng mặc dù BTC đã chấp thuận việc hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp do tái đầu tư cho công ty từ đối thoại lần V với các doanh nghiệp FDI (tháng 12/2002) của Bộ Tài chính

BTC đang lấy ý kiến các Bộ, ngành để trả lời cho doanh nghiệp

9

Công ty liên doanh Mỹ phẩm LG Vina (Đồng Nai)

Công ty liên doanh Mỹ phẩm LG Vina kiến nghị về việc cho phép áp dụng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho hoạt động sản xuất kinh doanh kể từ khi kinh doanh có lãi, và không áp dụng cho giai đoạn hoạt động thương mại của công ty trong thời gian xây dựng nhà xưởng khi công ty chỉ nhập sản phẩm từ công ty mẹ về bán thử nghiên cứu thị trường

BTC không chấp thuận kiến nghị của công ty bởi hoạt động thương mại của công ty vẫn là hoạt động sản xuất kinh doanh.

10

Công ty Liwayway (Bình Dương)

Công ty Liwayway kiến nghị về việc cho phép áp dụng thời hạn miễn thuế TNDN theo đúng quy định của Nghị định 24/200/NĐ-CP và tinh thần công văn số 7444/TC/TCĐN ngày 07/08/2001 và công văn số 12614 TC/TCĐN ngày 26/12/2001 của Bộ Tài chính

BTC ghi nhận và sẽ xem xét tiếp để xử lý cho doanh nghiệp để đảm bảo ưu đãi tối đa theo luật định

11

Công ty Liwayway (Bình Dương)

Công ty Liwayway kiến nghị về việc cho phép hạch toán chi phí hỗ trợ khách hàng không có hoá đơn (chỉ có Bảng kê người nhận tiền và phiếu chi tiền) vào chi phí sản xuất kinh doanh và chịu mức khống chế 5-7% tổng chi phí theo luật định

Trường hợp của công ty không phải là cá biệt và theo quy định hiện hành, các khoản chi phí hỗ trợ này phải có phiếu thu, hoá đơn thì mới được hạch toán vào chi phí

12

Công ty TUICO (Đồng Nai)

Công ty TUICO xin được tiếp tục đăng ký chuyển lỗ của năm 2001 vào năm 2006, do công ty chậm đăng ký bởi những nguyên nhân khách quan như giai đoạn đầu mới thành lập đội ngũ nhân viên kém hiểu biết, trình độ ngoại ngữ yếu, hồ sơ đăng ký gửi Cục thuế Đồng Nai bị thất lạc và hiện tại công ty gặp nhiều khkó khăn do bị cháy nhà xưởng vào đầu năm 2004, tuy nhiên công ty vẫn cố gắng duy trì sản xuất để tạo công ăn việc làm cho công nhân

BTC ghi nhận và sẽ xem xét việc công ty chậm đăng ký chuyển lỗ và việc công ty gặp khó khăn do bị cháy nhà xưởng và giao Tổng cục thuế và cục thuế Đồng Nai xem xét giải quyết.

13

Công ty Parham Oversea Ltd. bên NN trong CTLD Austnam (Hà Nội)

Công ty Parham Oversea Ltd kiến nghị về việc cho phép hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp do việc sử dụng lợi nhuận từ quỹ dự phòng tài chính để tái đầu tư và kiến nghị xin được hoàn lại 2% số thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài (là tỷ lệ chênh lệch giữa mức thuế suất thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài mà Cục thuế Hà Nội đã thực thu khi công ty chuyển ra nước ngoài và mức thuế suất quy định tại Giấy phép đâu tư đã cấp cho công ty) đã nộp đối với số lợi nhuận đã chuyển ra nứơc ngoài của năm 2001 và 2002

- Đối với việc hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp do việc sử dụng lợi nhuận từ quỹ dự phòng tái đầu tư: BTC ghi nhận sẽ xem xét về góc độ pháp lý về việ thế nào là tái đầu tư và sẽ có trả lời cho công ty trong thời gian sớm nhất.

- Đối với thuế suất thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài: BTC đồng ý mức thuế suất thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của công ty là 5%

14

Một số doanh nghiệp

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tổ chức kinh doanh có hoạt động chuyển quyền sử dụng đất cho dân tái định cư theo giá quy định của UBND thành phố, toàn bộ tiền thu được nộp 100% vào NSNN, như vậy tổ chức kinh doanh này có thuộc đối tượng nộp thuế TNDN không?

Theo quy định tại Mục III, phần C thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 thì tổ chức kinh doanh có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất thuộc đối tượng nộp thuế trường hợp không phát sinh thu nhập không phải nộp thuế TNDN.

2. Chi phí hợp lý

a. Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được hạch toán vào chi phí SXKD, nâng cấp TSCĐ thì hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ và được trích khấu hao nhưng khó phân biệt giữa sữa chữa lớn TSCĐ và nâng cấp TSCĐ

BTC đã có hướng dẫn tại quyết định số 206/2003/QĐ-BTC hướng dẫn sửa chữa là việc duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa những hư hỏng phát sinh nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động; nâng cấp TSCĐ là cải tạo, xây lắp trang bị bổ sung thêm nhằm nâng cao năng suất, chất lượng sản phẩm, tính năng tác dụng của TSCĐ so với ban đầu

b. Có được trich khấu hao đối với TSCĐ được đầu tư trên miếng đất mà quyền sử dụng mảnh đất đó của một thành viên công ty?

- Tài sản thuộc sở hữu của công ty đầu tư trên mảnh đất của thành viên công ty tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh được trích khấu hao đối với tài sản đó.

c. Khoản phụ cấp tàu xe đi phép nên được quy định cụ thể là khoản chi phí tàu xe, không nên quy định đó là khoản phụ cấp

- Đây là khoản phụ cấp có định mức theo chế độ quy định, chứ không phải là chi phí tàu xe (không chấp nhận thanh toán toàn bộ chi phí tàu xe nếu đi trên các phương tiện vận tải không được quy định)

d. Trong thời gian xây dựng cơ bản, chi phí quản lý doanh nghiệp có được đưa vào chi phí xây dựng cơ bản không?

- BTC đồng ý kiến nghị của doanh nghiệp: hạch toán vào chi phí xây dựng cơ bản những khoản trực tiếp và gián tiếp có liên quanđến xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản

đ. Trường hợp trả lãi tiền vay đối tượng khác: chứng từ, hồ sơ vay vốn như thế nào ?

- Trường hợp trã lãi tiền vay đối tượng khác cần có hợp đồng vay và chứng từ thanh toán theo quy định

e. Các doanh nghiệp sản xuất đũi đi mua nguyên liệu sản xuất là tơ, đũi của các hộ gia đình trực tiếp làm ra, không có hoá đơn theo quy định; số nguyên liệu này phần lớn không thuộc diện lập bảng kê mua hàng, đề nghị hướng dẫn để đựơc tính vào chi phí hợp lý

- Mua tơ đũi của người nông dân trực tiếp làm ra được bảng kê được áp dụng theo quy định tại điểm 2, Mục III, phần B Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003

g. Chi phí tiền lương chỉ có hợp đồng lao động giữa doanh nghiệp với người lao động, chưa có cơ quan có thẩm quyền để phê duyệt quỹ lương cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh

- Theo quy định tại điểm 3b, Mục III, Phần B thông tư 128/2003/TT-BTC : có hợp đồng lao động theo quy định của Bộ luật lao động và đăng ký với cơ quan thuế là đủ không cần phải cơ quan nào phê duyệt.

h. Về tiền lương của các cơ sở kinh doanh khác: doanh nghiệp có hợp đồng loa động hoặc thoả ước lao động tập thể (nhưng không tham gia đầy đủ BHXH) thì có được tính vào chi phí hợp lý không?

- Tại điểm 3b, Mục III, phần B thông tư số 128/2003/TT-BTC đã hướng dẫn nếu có hợp đồng lao động hoặc thoả ước tập thể được tính vào chi phí hợp lý. Nếu vi phạm chế độ bảo hiểm xã hội sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật bảo hiểm.

i. Tiền công tác phí được tính vào chi phí theo mức thi thế nào?

- Tiền công tác phí được tính vào chi phí: bao gồm chi phí đi lại, tiền thuê chỗ ở có hoá đơn và tiền lưu trú theo quy định

j. Đối với một số hoạt động kinh doanh như: xây dựng, lắp đặt, tư vấn thiết kế, chi phí tiền lương thường được khoán trọn gói cho từng hạng mục công trình do một cá nhân hoặc nhóm cá nhân chịu trách nhiệm thực hiện. Sau đó họ thuê lại nhân công làm. Trong trường hợp này thì chứng từ thanh toán khoản chi phí này được quy định cụ thể như thế nào để được tính vào chi phí hợp lý?

- Việc khoán gọn theo nội dung công việc là biện pháp quản lý của doanh nghiệp, để được tính vào chi phí sản xuất phải là chi phí thực tế có chứng từ theo quy định

k. Đối với khoản chi phí thuê nhân công để vận chuyển, bốc xếp hàng hoá, vật tư bằng lao động thủ công thì chứng từ để hạch toán khoản chi phí này nhưt thế nào?

BTC đã có hướng dẫn: chứng từ thanh toán cho người vận chuyển, bốc xếp là giấy biên nhận, phiếu chi, hợp đồng vận chuyển

l. Đối với chi phí mua ngoài như điện, nước, điện thoại thì chứng từ trả tiền điện, nước, điện thoại mang tên hộ cho thuê nhà nhưng do bên đi thuê trả tiền thay cho hộ cho thuê nhà (hai bên có hợp đồng về việc chi trả này) thì khoản chi phí này có được đưa vào chi phí hợp lý của cơ sở kinh doan đi thuê nhà hay không?

BTC đã có văn bản hướng dẫn hoá đơn trả tiền điện, nước, điện thoại phải đầy đủ các chỉ tiêu, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp. Tuy nhiên đối với trường hợp thuê nhà không thay đổi được hợp đồng điện nước, điện thoại trên hợp đồng thuê nhà ghi đầy đủ nội dung thanh toán tiền điện nước, điện thoại được tính vào chi phí.

Một số doanh nghiệp

3. Thu thập chịu thuế

a. Các tổ chức (hành chính sự nghiệp: không kinh doanh) khi bán tài sản là quyền sử dụng đất thì có phải nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất không?

- Theo quy định của Luật đất đai đối tượng này  không được chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất

Một số doanh nghiệp

4. Về chuyển lỗ

a. Số lỗ chuyển theo kế hoạch lớn hơn số thu nhập chịu thuế phải nộp còn phải chuyển theo kế hoạch có được chuyển tiếp sang năm sau không? (Giả sử số lỗ này thuộc năm cuối có được sang năm thứ 6 không?)

- Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm phát sinh lỗ theo đăng ký của doanh nghiệp

b. Trong thời gian miễn, giảm thuế TNDN, doanh nghiệp có được chuyển lỗ không, thời gian chuyển lỗ có tính liên tục 5 năm từ khi phát sinh lỗ hay tuỳ theo thời gian đăng ký chuyển lỗ của doanh nghiệp với cơ quan thuế

- Trong thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp được quyền lựa chọn chuyển lỗ theo đăng ký, thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm.

Một số doanh nghiệp

5. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

a. Cơ sở kinh doanh trong nước được Nhà nước giao đất xây dựng cơ sở hạ tầng để bán gắn với chuyển quyền sử dụng đất vẫn trong thời hạn được ưu đãi theo giấy chứng nhận đầu tư đã cấp, trong đó có hoạt động chuyển quyền sử dụng đất. Vậy cho biết đơn vị có tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế như trong trong giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất?

- Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất là khoản thu mới phát sinh từ ngày 1/1/2004. Nên đối với các cơ sở kinh doanh đã được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư nếu có khoản thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất phải nộp thuế TNDN đối với hoạt động này.

b. Giải quyết về ưu đãi miễn, giảm thuế đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mới, đã thực hiện đăng ký thuế trước ngày 31/12/2003 nhưng chưa làm thủ tục cấp giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, nay mới làm thủ tục xin ưu đãi miễn,giảm thuế

- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư trước 1/1/2004, nay mới có giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi theo giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư; nếu không có giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư thì được hưởng theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

c. Đối với doanh nghiệp thành lập từ trứơc năm 2003 (không có giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư) đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo tiết a, điểm 1, Mục I, Phần D Thông tư số 18/2002/TT-BTC. Năm 2004 các doanh nghiệp trên có tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế hay không (thuế suất, thời gian bao lâu?)  Có được áp dụng thực hiện theo Mục II, Mục III phần E thông tư số 128/2003/TT-BTC không?

Theo quy định tại Nghị định 164/2003/NĐ-CP doanh nghiệp được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại.

Một số doanh nghiệp

d. HTX chuyển đổi và thành lập mới sau ngày Luật HTX có hiệu lực, đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Thông tư số 44/1999/TT-BTC ngày 26/04/1999. Từ ngày 1/1/2004, có được hưởng thuế suất ưu đãi và thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo Mục II, phần E, thông tư số 128/2003/TT-BTC không?

Theo quy định tại Nghị định 164/2003/NĐ-CP hợp tác xã được tiếp tục hưởng ưu đãi về thuế suất và thời gian ưu đãi cho thời gian còn lại.

đ. Về ưu đãi đầu tư đối với doanh nghiệp nhà nước chuyển thành công ty cổ phần và doanh nghiệp nhà nước giao, bán, khoán cho tập thể người lao động:

Tại điểm 1.1.1. Mục II Thông tư số 98/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 quy định: "Đối tượng áp dụng là: cơ sở sản xuất kinh doanh mới thành lập (bao gồm cả các trường hợp doanh nghiệp nhà nước chuyển thành công ty cổ phần theo nghị định số 64/2002/NĐ-CP và doanh nghiệp nhà nước giao cho tập thể người lao động, doanh nghiệp nhà nước bán cho tập thể, cá nhân hoặc pháp nhân theo nghị định số 103/1999/NĐ-CP". Nhưng trong luật thuế TNDN sửa đổi và các văn bản hướng dẫn thi hành thì đối tượng áp dụng miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp là cơ sở sản xuất kinh doanh mới thành lập (không nêu các trường hợp DNNN chuyển thành công ty cổ phần và DNNN giao cho tập thể người lao động ...) Vậy khi thực hiện miễn, giảm thuế TNDN thì các đối tượng là DNNN chuyển thành công ty cổ phần và DNNN giao cho tập thể người lao động ... có còn được miễn, giảm thuế TNDN nữa hay không?

DNNN cổ phần hoá, DNNN giao cho tập thể ngừơi lao động, DNNN bán cho tập thể cá nhân hoặc pháp nhân được coi như cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được miễn, giảm thuế TNDN.

Một số doanh nghiệp

e. Trường hợp cơ sở SXKD đã được miễn, giảm thuế với lý do cơ sở sản xuất trong nước mới được thành lập theo điểm 1, Mục I Phần D thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 26/02/2002 đã được Cục thuế thông báo thời gian miễn, giảm thuế nay không đủ điều kiện được ưu đãi thuế thì có được miễn, giảm tiếp cho thời gian còn lại theo thông báo trước đây của Cục thuế hay không?

- Theo quy định của NGhị định số 164/2003/NĐ-CP, doanh nghiệp còn thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1997 thì tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại

g. Theo Thông tư 03/2002/TT-BTC ngày 14/11/2002 thì các cơ sở khai thác hải sản xa bờ chưa thực hiện chế độ hạch toán kế toán cũng vẫn được xem xét miễn giảm thuế. Vậy các cơ sở khai thác hải sản xa bờ mới hoạt động trong năm 2004 không thực hiện chế độ hạch toán kế toán có được hưởng miễn giảm thuế TNDN không?

- Cơ sở khai thác hải sản xa bờ tiếp tục được hưởng ưu đãi miễn,g ỉam thuế TNDN

h. Tại Mục I Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 quy định về điều kiện ưu đãi : dự án có các điều kiện sau đây được hưởng ưu đãi về thuế TNDN:

- Đầu tư vào ngành nghề thuộc Danh mục A

- Có sử dụng nhiều lao động

- Thuộc địa bàn khuyến khích đầu tư

Tại điểm 1.1 mục III phần E thông tư số 128/2003/TT-BTC "Được miễn 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 2 năm tiếp theo đối với cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự án đầu tư và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm ra khỏi đô thị theo quy hoạch đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt"

Đối chiếu với quy định trên thì trường hợp này có đáp ứng điều kiện để được ưu đãi về thuế như quy định tại Mục I phần E thông tư số 128/2003/TT-BTC?

-Theo quy định khoản 1, điều 36 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP thì cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm ra khỏi đô thị theo quy hoạch đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt được miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp 2 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

STT

TÊN DN

Nội dung kiến nghị của doanh nghiệp

Nội dung giải quyết của Bộ Tài chính

1

Hiệp hội ngân hàng Việt Nam

Trong quá trình mua bán ngoại tệ đã phát sinh một số khoản chi phí như phí vận chuyển, phí bảo hiểm, phí nộp ngoại tệ tiền mặt vào tài khoản, thuế, hải quan và các chi phí này phải được tính vào giá vốn ngoại tệ mua vào. Đề nghị phải gộp cả các chi phí chuyển ngoại tệ tiền mặt thành ngoại tệ chuyển khoản vào giá vốn trong phương pháp tính thuế GTGT đối với hoạt động mua bán ngoại tệ mới hợp lý

Để thống nhất với các hoạt động khác, BTC đã có hướng dẫn tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC : giá mua ngoại tệ để tính thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh ngoại tệ không bao gồm các khoản chi phí khác

2

Hiệp hội bảo hiểm:

- Đề nghị cho phép áp dụng thuế suất 0% đối với:

+ Doanh thu phí bảo hiểm vận chuyển hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

- Theo quy định của Luật thuế GTGT, thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. BTC đã hướng dẫn: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ hoặc hoàn lại thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào. Do đó, doanh nghiệp bán bảo hiểm vận chuyển hàng hoá xuất khẩu cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu tại Việt Nam vẫn phải tính và kê khai nộp thuế GTGT

+ Bảo hiểm cho các tàu dầu EPSO do các nhà thầu dầu khí hoạt động tại VN thuê của nước ngoài đuợc coi là tương tự với BH tàu vận tải quốc tế, bảo hiểm cho các dự án dầu khí tại vùng chồng lấn giữa VN và Malaysia hay các nước khác, bảo hiểm cho dầu thô, hàng hoá trong quá trình vận chuyển, bán ra nước ngoài được coi là xuất khẩu dịch vụ bảo hiểm ...

- Nghị định số 158/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT, quy định: dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân  ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam. Do đó, dịch vụ bảo hỉem cho các tàu dầu EPSO do các nhà thầu dầu khí hoạt động tại Việt Nam thuê của nước ngoài là dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam nên không được coi là dịch vụ xuất khẩu phải chịu thuế GTGT

- Đề nghị cho phép được sử dụng Bộ hồ sơ bồi thường tổn thất của doanh nghiệp bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Khoản 2, Điều 10 Luật thuế GTGT đã quy định: căn cứ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu. Đối với hàng hoá dịch vụ mua vào không có hoá đơn GTGT thì không được khấu trừ thuế.

- Đề nghị cho phép áp dụng thuế suất 0% đối với:

+ Doanh thu phí bảo hiểm vận chuyển hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

- Theo quy định của Luật thuế GTGT, thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. BTC đã hướng dẫn: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hoá, dịchvụ đuợc khấu trừ hoặc hoàn lại thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào. Do đó, doanh nghiệp bán bảo hiểm vận chuyển hàng hoá xuất khẩu cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu tại Việt Nam vẫn phải tính và kê khai nộp thuế GTGT.

+ Bảo hiểm cho các tàu dầu EPSO do các nhà thầu dầu khí hoạt động tại VN thuê của nước ngoài được coi là tương tự với BH tàu vận tải quốc tế, bảo hiểm cho các dự án dầu khí tại vùng chồng lấn giữa VN và Malaysia hay các nước khác, bảo hiểm cho dầu thô, hàng hoá trong quá trình vận chuyển, bán ra nước ngoài được coi là xuất khẩu dịch vụ bảo hiểm ...

- Nghị định số 158/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT, quy định: dịch vụ xuất khẩulà dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam. Do đó, dịch vụ bảo hiểm cho các tàu dầu EPSO do các nhà thầu dầu khí hoạt động tại Việt Nam thuê của nước ngoài là dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam nên không được coi là dịch vụ xuất khẩu phải chịu thuế GTGT.

- Đề nghị cho phép được sử dụng Bộ hồ sơ bồi thừơng tổn thất của doanh nghiệp bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Khoản 2, Điều 10 Luật thuế GTGT đã quy định: căn cứ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu. Đối với hàng hoá dịch vụ mua vào không có hoá đơn GTGT thì không được khấu trừ thuế

3

HIệp hội chủ tàu Việt Nam

Do năng lực sản xuất của các nhà máy đóng tàu trong nước chỉ đóng được một số loại tàu nhất định và không đáp ứng được kịp thời. Căn cứ theo quy định tại điểm 4, mục II, phần A Thông tư số 120/2003: "những thiết bị máy móc phương tiện vận tải mà trong nước chưa sản xuất được không chịu thuế GTGT". Do vậy đề nghị:

- Áp dụng thuế suất GTGT 0% đối với tàu biển nhập khẩu và giảm thuế GTGT cho vật tư, phụ tùng máy đóng tàu biển mà trong nứơc chưa sản xuất được.

Theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT thì mức thuế suất GTGT 0% chỉ áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. TTCP đã có quyết định ưu đãi đối với hoạt động đóng tàu biển.

- Tất cả các hàng hoá,dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế thuộc diện không chịu thuế GTGT

- BTC đồng ý với kiến nghị này và đã có công văn số 4575 TC/TCT ngày 29/04/2004 hướng dẫn về thuế GTGT thì hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế như: cung ứng nhiên liệu, nguyên vật liệu, phụ tùng, nước và các loại thực phẩm, suất ăn phục vụ hành khách, dịch vụ bảo hiểm cung cấp cho phương tiện vận tải quốc tế, dịch vụ vệ sinh cho tàu biển, máy bay, tàu hoả quốc tế, bốc xếp hàng hoá xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này đã bao quát hầu hết các hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế, phương tiện vận tải quốc tế

4

TCTy cao su Việt Nam

- Tại điểm 2, Mục II, phần B TT 120/2003 quy định: mủ cao su chịu thuế suất 5%, quy định này không đúng vì thực tế mủ cao su là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến và theo đó thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Theo quy định của Luật thuế GTGT, mủ cao su mua trực tiếp của người sản xuất thuộc diện không chịu thuế GTGT

5

Hiệp hội lương thực Việt Nam

- Về phụ phẩm gạo: thuế GTGT đối với phụ phẩm xay từ lúa được áp dụng thuế suất 5% là không hợp lý, theo tính toán thì tấm, cám chiếm tỷ lệ rất lớn khoảng 30% so với lúa. Do đó thuế GTGT đầu ra phải nộp rất lớn, làm tăng giá thành sản phẩm gạo xuất khẩu, hạn chế khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế. Đề nghị giảm xuống 0, 1 hoặc 2%

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT quy định 2 mức thuế suất 5%, 10% (chưa kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu); khi xuất khẩu gạo sẽ được hoàn toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho xuất khẩu

- Về phân bón và thuốc trừ sâu: đề nghị miễn thuế GTGT đối với phân bón và thuốc trừ sâu để góp phần giảm giá thành sản xuất lúa và giá thành sản phẩm gạo xuất khẩu, gạo tiêu thụ nội địa

- Theo quy định của luật thuế GTGT: phân bón, thuốc trừ sâu đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% là đã thể hiện sự ưu đãi của nhà nước đồng thời còn cho giãn thời hạn nộp thuế GTGT. Để khuyến khích SX nông nghiệp, trong thời gian qua, Nhà nước đã áp dụng nhiều biện pháp hỗ trợ khác cho SX nông nghiệp và nông dân như: bỏ phụ thu hoặc áp dụng mức thuế suất thuế NK thấp đối với phân bón, thuốc trừ sâu ... , miễn thuế SDĐNN đến hết năm 2010, cho vay vốn để SX với mức lãi suất ưu đãi, đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào SX, áp dụng giá bán điện thấp cho SX nông nghiệp, áp dụng cơ chế thưởng XK, quỹ hỗ trợ XK, chi hỗ trợ cho hoạt động xúc tiến thương mại ... nhằm  hỗ trợ cho nông dân phát triển SX, tạo điều kiện giảm giá thành, nâng cao khả năng cạnh tranh cho các sản phẩm nông nghiệp.

6

Hiệp hội công thương Hà Nội

Thực tế một số doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực du lịch do có nhiều "tour du lịch" dài ngày ở vùng sâu, vùng xa, chứng từ chuyển về chậm, hoặc mua bán theo "thư điện tử", khoảng cách giữa hai bên mua bán rất xa, chứng từ phải chuyển qua bưu điện giữa hai bên mua - bán rất xa, chứng từ phải chuyển qua bưu điện không may thất lạc