Vướng mắc

Xử lý vướng mắc

1. Về bộ hồ sơ Hải quan

1. Về bộ hồ sơ Hải quan

- Theo quy định tại Nghị định 154/2005/NĐ-CP khi làm thủ tục xuất khẩu phải nộp hợp đồng nhưng theo Thông tư 112/2005/TT-BTC thì không quy định phải nộp hợp đồng, vậy thực hiện theo văn bản nào.

- Thực hiện theo Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính.

- Theo quy định tại Thông tư 112/2005/TT-BTC thì bộ hồ sơ khi làm thủ tục nhập khẩu phải có vận tải đơn (B/L) nhưng đối với hàng nhập khẩu qua cửa khẩu bưu điện nhiều trường hợp không có B/L và hàng nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ cũng không có B/L.

- Tại cửa khẩu Bưu điện, hàng hoá nhập khẩu nếu không có vận tải đơn thì người khai hải quan nộp chứng từ có giá trị tương đương vận tải đơn hoặc ghi mã số gói bưu kiện, bưu phẩm lên tờ khai hải quan hoặc nộp danh sách bưu kiện, bưu phẩm do bưu điện lập (như hàng quà biếu gửi qua Bưu điện truyền thông).

Hàng hoá nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ nếu không có vận tải đơn thì người khai hải quan không phải nộp.

- Theo quy định tại Nghị định 154/2005/NĐ-CP khi làm thủ tục hải quan đối hàng xuất khẩu chuyến cảng thì hồ sơ hải quan phải có 01 bản lược khai hàng hoá, 01 vận tải đơn nhưng trong thực tế thì khi làm thủ tục hải quan để chuyển cảng chưa phát hành vận tải đơn nên chưa thể nộp ngay được.

- Đối với hàng hoá xuất khẩu chuyển cảng, những trường hợp chưa có ngay vận tải đơn thì nộp bản lược khai hàng hoá do người vận chuyển lập để vận chuyển hàng hoá ra cửa khẩu xuất. Vận tải đơn được nộp chậm theo quy định tại khoản 2, Điều 9 Nghị định 154/2005/NĐ-CP.

- Nghị định số 154/2005/NĐ-CP chỉ quy định nộp bản kê chi tiết hàng hoá bản chính (không nói rõ số lượng), không quy định phải nộp bản sao nhưng Thông tư số 112/2005/TT-BTC lại quy định nộp thêm một bản sao, khi làm thủ tục người khai hải quan nộp cả 2 bản chính có chấp nhận không?.

- Thông tư số 112/2005/TT-BTC quy định phải nộp một bản chính và một bản sao, mục đích là để Hải quan lưu bản chính, bản sao có xác nhận của Hải quan trả chủ hàng để làm cơ sở xem xét giải quyết vướng mắc (nếu có) sau khi thông quan hàng hoá, người khai hải quan không cần bản sao có xác nhận của Hải quan để lưu thì chỉ yêu cầu nộp 01 bản chính theo quy định tại Nghị định 154/2005/NĐ-CP, người khai Hải quan nộp cả 02 bản chính cũng được chấp nhận.

- Cục Hải quan Đồng Nai có phát sinh một số trường hợp nhập khẩu hàng hoá, doanh nghiệp đề nghị sử dụng bản photo, bản fax, điện giao hàng “telex release” thay cho vận tải đơn gốc (B/L) được không?.

- Không báo cáo rõ là bản photo, bản fax của chứng từ gì vì vậy không có cơ sở trả lời cụ thể. Trường hợp này, Chi cục trưởng căn cứ quy định tại Điều 73 Luật Hàng hải về chứng từ vận chuyển và thực tế để xem xét, giải quyết chấp nhận các chứng từ có giá trị pháp lý tương đương vận tải đơn. Nếu là bản sao thì phải có đóng dấu xác nhận của Giám đốc doanh nghiệp.

2. Vấn đề chuyển cửa khẩu và việc kiểm tra thực tế hàng hoá chuyển cửa khẩu.

2. Vấn đề chuyển cửa khẩu và việc kiểm tra thực tế hàng hoá chuyến cửa khẩu.

- Đối với hàng hoá nhập khẩu đưa vào khu thương mại tự do đó được chuyển tiếp từ địa điểm thông quan nội địa (ICD) và từ cửa khẩu nhập hay không?

- Hàng hoá nhập khẩu đưa vào khu thương mại tự do được làm thủ tục chuyển cửa khẩu từ cảng nội địa (ICD), từ cửa khẩu nhập về khu thương mại tự do;

- Theo quy định tại điểm 1, mục 5, phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính thì đối với hàng hoá nhập khẩu đăng ký tờ khai tại Chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu, nếu được miễn kiểm tra thì không phải làm thủ tục chuyển cửa khẩu. Một số đơn vị Hải quan ngoài cửa khẩu đã lợi dụng quy định này để đăng ký Tờ khai đối với những mặt hàng không thuộc diện được chuyển cửa khẩu, quyết định miễn kiểm tra hàng hoá, để hợp thức hoá.

- Quy định tại điểm 1, mục 5, phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính chỉ áp dụng đối với hàng hoá được phép chuyển cửa khẩu theo quy định tại Điều 18 Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005. Đối với hàng hoá nhập khẩu không thuộc diện được chuyển cửa khẩu kể cả hàng hoá được xét miễn kiểm tra thực tế vẫn phải làm thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan cửa khẩu nhập.

- Đối với các doanh nghiệp có địa điểm kiểm tra tại nhà máy, nơi sản xuất nhưng trên địa bàn không có địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa khẩu thì làm thủ tục chuyển cửa khẩu tại đơn vị hải quan nào?.

- Đối với các doanh nghiệp có địa điểm kiểm tra tại nhà máy, nơi sản xuất nhưng trên địa bàn không có địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa khẩu thì được làm thủ tục chuyển cửa khẩu tại Chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu gần nhất;

- Đối với hàng gia công xuất nhập khẩu, hàng là nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu do có quy định là chỉ được làm thủ tục hải quan tại một đơn vị hải quan nên nảy sinh vướng mắc khi những lô hàng chuyển cửa khẩu thuộc diện phải kiểm tra thực tế, nếu bắt buộc phải là đơn vị đăng ký tờ khai tiến hành kiểm tra thực tế hàng hoá thì sẽ gây khó khăn cho cả phía Hải quan và doanh nghiệp vì vậy đề nghị cho phép đơn vị hải quan cửa khẩu tiến hành kiểm tra thực tế hàng hoá.

- Đối với loại hình hàng gia công xuất nhập khẩu và sản xuất hàng xuất khẩu chuyển cửa khẩu, nếu phải kiểm tra thực tế hàng hoá nhưng Hải quan nơi đăng ký tờ khai không thể kiểm tra được thì Hải quan cửa khẩu nơi có hàng nhập khẩu hoặc hàng xuất khẩu có trách nhiệm kiểm tra thực tế hàng hoá theo đề nghị của Lãnh đạo Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan (ghi trên đơn xin chuyển cửa khẩu). Hình thức, mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá được ghi trên tờ khai hải quan.

- Khoản 3, Điều 18 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP quy định một số hàng hoá phải làm thủ tục hải quan tại cửa khẩu nhập, quy định này mâu thuẫn với tinh thần của Luật Hải quan là doanh nghiệp có quyền đăng ký làm thủ tục hải quan cho hàng hoá của mình ở bất cứ nơi nào mà doanh nghiệp thấy thuận lợi nhất. Đề nghị Tổng cục giải thích mâu thuẫn này?.

- Yêu cầu thực hiện theo đúng quy định tại Nghị định số 154/2005/NĐ-CP.

- Đối với hàng hoá là nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phụ tùng phục vụ sản xuất: Khoản 3b, Điều 18 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP không quy định cụ thể điều kiện để được đưa về địa điểm làm thủ tục hải quan ngoài cửa khẩu, địa điểm kiểm tra hàng hoá ở nội địa; DN có nhà máy, cơ sở sản xuất, khi NK nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sx tiêu thụ nội địa (doanh nghiệp đăng ký tờ khai theo loại hình kinh doanh) có được chuyển CK không?

- Chỉ được phép chuyển cửa khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phụ tùng phục vụ trực tiếp sản xuất của chính doanh nghiệp nhập khẩu về nhà máy, xí nghiệp, nơi sản xuất của doanh nghiệp đã được Cục trưởng cục hải quan kiểm tra, quyết định thành lập địa điểm này theo quy định tại điểm 3,II, mục 4, phần B TT số 112. Đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phụ tùng nhập khẩu để kinh doanh trực tiếp (đưa ra thị trường tiêu thụ ngay) thì không được phép chuyển cửa khẩu.

- Theo quy định tại Thông tư 06/2000/TT-TCHQ thì hàng hoá nhập khẩu tạo tài sản cố định của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài phải làm thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan có trụ sở chính hoặc chi nhánh, nhà máy của doanh nghiệp nhưng có nhiều trường hợp hàng hoá nhập khẩu lại về các cửa khác ngoài khu vực có trụ sở của doanh nghiệp (hàng nhập khẩu của Xí nghiệp liên doanh dầu khí VIETSOVPETRO về Cà Mau, Cần Thơ....) hoặc có những trường hợp hàng nhập khẩu tạo tài sản cố định được miễn thuế nhập khẩu nhưng không thuộc diện được chuyển cửa khẩu (ví dụ ôtô đưa đón công nhân) Vì vậy các trường hợp này đề nghị cho phép kiểm hoá hộ.

- Được làm thủ tục chuyển cửa khẩu về nơi nhà máy, xí nghiệp, chân công trình để kiểm tra (nếu thuộc diện phải kiểm tra thực tế hàng hoá), không thực hiện kiểm hoá hộ.

Đối với hàng hoá nhập khẩu tạo tài sản cố định được miễn thuế nhập khẩu (kể cả xe ôtô đưa đón công nhân) theo các dự án đầu tư thì được làm thủ tục chuyển cửa khẩu về nơi nhà máy, xí nghiệp, chân công trình để kiểm tra (nếu thuộc diện phải kiểm tra thực tế).

- Việc kiểm tra thực tế hàng hoá đối với các lô hàng về thẳng công trình ngoài khơi của Xí nghiệp liên doanh dầu khí VIETSOVPETRO Cục Hải quan Bà Rịa Vũng Tàu đề nghị cho miễn kiểm tra thực tế hàng hoá.

- Việc miễn kiểm tra thực tế hàng hoá đã được quy định cụ thể tại Điều 30 Luật Hải quan, Điều 11 Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ. Đề nghị Cục Hải quan tỉnh, thành phố nghiên cứu kỹ để thực hiện.

3. Việc lưu ảnh đối với hàng hoá phải kiểm tra thực tế.

3. Việc lưu ảnh đối với hàng hoá phải kiểm tra thực tế.

- Thông tư số 112/2005/TT-BTC quy định các trường hợp hàng hoá kiểm tra thực tế phải ghi lại hình ảnh và lưu cùng hồ sơ hải quan. Đề nghị quy định rõ những trường hợp nào thì phải ghi hình, lưu ảnh, công chức Hải quan và chủ hàng có phải ký xác nhận trên ảnh không?.

- Căn cứ Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 và tình hình cụ thể của từng lô hàng, mặt hàng, Chi cục trưởng quyết định có lưu ảnh hay không. ảnh lưu phải ghi số tờ khai hải quan, có chữ ký và đóng dấu số hiệu của công chức hải quan vào mặt sau của ảnh và được ép plastis.

4. Việc lựa chọn tổ chức giám định và trả phí giám định

4. Việc lựa chọn tổ chức giám định và trả phí giám định

- Quy định tại Khoản 3, Điều 11 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP và Quy định tại điểm III.3.3.1, mục 1, phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC về việc lựa chọn tổ chức giám định khi có sự tranh chấp giữa cơ quan Hải quan và người khai hải quan có sự không thống nhất vậy thực hiện theo quy định tại văn bản nào?. Trong trường hợp này ai trả chi phí giám định?.

Việc trưng cầu giám định khi người khai hải quan và cơ quan hải quan không thống nhất với nhau về việc lựa chọn tổ chức giám định, thực hiện theo quy định tại điểm a, khoản 3, Điều 11 Nghị định 154/2005/NĐ-CP. Nếu kết quả giám định xác định kết luận của cơ quan Hải quan không đúng thì cơ quan Hải quan phải chịu chi phí giám định, nếu kết quả giám định xác định kết luận của cơ quan Hải quan là đúng thì doanh nghiệp phải chịu chi phí giám định.

5. Đối với hàng hoá phải kiểm dịch.

5. Đối với hàng hoá phải kiểm dịch.

- Đối với hàng hoá vừa phải kiểm tra Nhà nước về chất lượng vừa phải kiểm dịch thì thực hiện theo văn bản nào

- Thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư liên tịch số 17/2003/TTLT/BTC-BNN&PTNT-BTS ngày 14/3/2003 của Bộ Tài chính, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn và Bộ Thuỷ sản; Quyết định số 05/2003/QĐ-BTS ngày 29/04/2003 của Bộ Thuỷ sản.

6. Vấn đề tạm giải phóng hàng, thông quan hàng hoá

6. Vấn đề tạm giải phóng hàng, thông quan hàng hoá

Đối với hàng hoá nhập khẩu phải kiểm tra Nhà nước về chất lượng và hàng phải giám định để xác định có được phép nhập khẩu hay không. Cục hải quan một số tỉnh thành phố đề nghị giải thích thêm về điều kiện thông quan hàng hoá quy định tại khoản 1 c, Điều 12 Nghị định 154/2005/NĐ-CP và quy định tại điểm IV.2, mục 1, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC vì cho rằng quy định tại hai văn bản này mâu thuẫn với nhau.

Quy định về thông quan tại Nghị định số 154/2005/NĐ-CP và Thông tư số 112/2005/TT-BTC không mâu thuẫn với nhau, phải hiểu là hàng phải kiểm tra Nhà nước về chất lượng khác với hàng phải trưng cầu giám định để xác định có được phép nhập khẩu hay không. Cụ thể:

a. Đối với hàng hoá phải giám định để xác định có được phép nhập khẩu không, trong khi chờ kết quả giám định để thông quan theo quy định tại điểm d, khoản 1 , Điều 12 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP, nếu chủ hàng có yêu cầu đưa hàng hoá về bảo quản thì cơ quan Hải quan chỉ chấp nhận trong trường hợp đã đáp ứng các điều kiện về giám sát của cơ quan Hải quan. Cơ quan Hải quan giao cho người khai hải quan một tờ khai hải quan (bản của người khai hải quan) có ghi rõ “tạm giải phóng hàng” để làm chứng từ đi đường. Khi giải quyết, Lãnh đạo Chi cục Hải quan căn cứ từng trường hợp cụ thể để quyết định việc tạm giải phóng hàng và có biện pháp giám sát phù hợp.

Trường hợp một lô hàng gồm có nhiều mặt hàng khác nhau trong đó chỉ có một hoặc một số mặt hàng phải giám định để xác định có được phép nhập khẩu không và chưa được cơ quan Hải quan tạm giải phóng hàng thì các mặt hàng không phải giám định được thông quan theo quy định. Việc thông quan mặt hàng nào/chưa thông quan mặt hàng nào phải được thể hiện trên tờ khai hải quan/phụ lục tờ khai hải quan, trả một bản cho người khai hải quan làm chứng từ đi đường.

b. Đối với hàng hoá nhập khẩu phải kiểm tra Nhà nước về chất lượng, trong khi chờ Bộ Tài chính trao đổi với các Bộ quản lý chuyên ngành thống nhất báo cáo Thủ tướng Chính phủ để thực hiện các quy định tại Điều 34 Pháp lệnh chất lượng hàng hoá số 18/1999/PL-UBTVQH10 ngày 24/12/1999, Nghị định số 179/2004/NĐ-CP ngày 21/10/2004 của Chính phủ.

Việc làm thủ tục Hải quan và thông quan hàng hoá thực hiện theo quy định tại điểm c, khoản 1, Điều 12 Nghị định 154/2005/NĐ-CP và điểm III.3.3.a, mục 1, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính, cụ thể: Cơ quan hải quan căn cứ giấy đăng ký kiểm tra Nhà nước về chất lượng có xác nhận của cơ quan kiểm tra có thẩm quyền để tạm giải phóng hàng và giao cho chủ hàng tự chịu trách nhiệm giữ nguyên trạng hàng hoá cho đến khi có kết luận về chất lượng hàng hoá của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền (Hải quan không giám sát), trong vòng 30 ngày kể từ ngày đưa hàng về nơi bảo quản chủ hàng phải nộp bổ sung vào hồ sơ hải quan kết luận về chất lượng hàng hoá của cơ quan quản lý Nhà nước về chất lượng có thẩm quyền để cơ quan Hải quan hoàn tất thủ tục thông quan hàng hoá.

Thời điểm ký thông quan đối với hàng hoá nhập khẩu phải kiểm tra Nhà nước về chất lượng được thực hiện khi người khai hải quan nộp giấy thông báo miễn kiểm tra Nhà nước do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền cấp. Trường hợp mới có giấy đăng ký kiểm tra Nhà nước về chất lượng thì thời điểm ký thông quan là thời điểm người khai hải quan nộp cho cơ quan giấy chứng nhận hàng đạt chất lượng nhập khẩu của cơ quan kiểm tra Nhà nước có thẩm quyền.

7. Về xác nhận thực xuất

7. Về xác nhận thực xuất

- Đối với hàng xuất khẩu qua cửa khẩu đường biển ngày thực xuất là ngày nào, ngày đăng ký mở tờ khai hay ngày phát hành vận tải đơn hay ngày xếp hàng lên tàu;

- Đối với hàng xuất qua cửa khẩu đường biển, ngày thực xuất là ngày xếp hàng lên tàu ghi trên vận tải đơn/chứng từ tương đương vận tải đơn;

- Việc xác nhận thực xuất đối với hàng hoá xuất khẩu qua cửa khẩu đường biển, đường sắt, đường hàng không do đơn vị Hải quan nào thực hiện;

- Đơn vị xác nhận thực xuất đối với hàng hoá xuất khẩu qua cửa khẩu đường biển, đường sắt, đường hàng không là đơn vị đăng ký mở tờ khai. Đối với hàng xuất khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, hàng xuất khẩu gửi kho ngoại quan thực hiện theo quy định tại điểm V.2 và V.3, mục 1, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC;

- Thẩm quyền xác nhận thực xuất thuộc cấp nào: cấp Chi cục, cấp Đội hay là công chức?.

- Thẩm quyền xác nhận thực xuất là công chức hải quan được Chi cục trưởng giao nhiệm vụ;

- Theo quy định tại điểm V.1, mục 1 phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính quy định căn cứ để cơ quan Hải quan xác nhận thực xuất trên tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu qua cửa khẩu đường biển, đường hàng không và đường sắt là vận tải đơn (B/L) và hoá đơn hương mại nhưng không nói rõ là B/L bản chính hay bản sao nên một số đơn vị yêu cầu doanh nghiệp phải xuất trình B/L bản gốc gây khó khăn cho doanh nghiệp.

- Thông tư số 112/2005/TT-BTC không quy định phải xuất trình bản chính vì vậy có thể sử dụng bản sao có đóng dấu xác thận của giám đốc doanh nghiệp để làm căn cứ xác nhận thực xuất Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ bản sao.

- Ngoài vận tải đơn, thực tế một số lô hàng xuất khẩu sau khi giao cho đại lý giao nhận/hãng tàu thì doanh nghiệp xuất khẩu chỉ nhận được chứng từ có giá trị tương đương vận tải đơn như Biên lai nhận hàng của đại lý giao nhận hoặc hãng tàu (forwarder cargo receipt hoặc cargo receipt hoặc house air waybill hoặc B/L surrenderred). Vậy chứng từ này có được xem là căn cứ để xác nhận thực xuất không.

- Cơ quan Hải quan chấp nhận các chứng từ có giá trị tương đương vận tải đơn như Biên lai nhận hàng của đại lý giao nhận hoặc hãng tàu (forwarder cargo receipt hoặc cargo receipt hoặc house air waybill hoặc B/L surrendened) để làm căn cứ xác nhận thực xuất trên tờ khai hải quan.

- Tại khu vực Vạn Gia Quảng Ninh có đặc thù là mặt hàng than, quặng xuất khẩu được vận chuyển trên các tàu biển nhỏ, lẻ và chủ tàu không phát hành vận tải đơn, việc xác nhận thực xuất gặp khó khăn. Hải quan Quảng Ninh đề nghị xác nhận thực xuất căn cứ vào kết quả giám sát trực tiếp.

- Đồng ý với đề xuất của Cục Hải quan Quảng Ninh: chấp nhận kết quả kiểm tra, giám sát trực tiếp của cơ quan Hải quan đối với hàng xuất khẩu để xác nhận thực xuất

- Sau khi hàng hoá xuất khẩu đã thông quan, chủ hàng xuất trình chứng từ để xác nhận thực xuất nhưng các chứng từ này không phù hợp với nhau như đơn giá, số lượng thể hiện không đúng với khai báo khi làm thủ tục thì việc xác nhận thực xuất trong trường hợp này thực hiện như thế nào?.

- Về nguyên tắc, chứng từ không phù hợp thì không xác nhận thực xuất. Tuy nhiên, trong từng trường hợp cụ thể Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai căn cứ giải trình của người xuất khẩu và các chứng từ chứng minh, thực tế hàng hoá xuất khẩu, nếu xác định việc không phù hợp đó là có lý được chính đáng, khách quan thì xác nhận thực xuất theo giải trình của người xuất khẩu.

- Khoản 2, Điều 17 Nghị định 154/2005/NĐ-CP quy định hàng xuất khẩu chuyển cảng là hàng đã giao cho người vận tải, người vận tải ký phát vận tải đơn. Tại cảng Cần Thơ là nơi tập trung đầu mối xuất khẩu hàng nông sản, hàng làm thủ tục xuất khẩu tại Cần Thơ được giao cho người vận tải tại Cần Thơ nhưng thường việc phát hành vận tải đơn được thực hiện tại TP. Hồ Chí Minh nên gây khó khăn trong việc nộp hồ sơ hải quan đối với hàng chuyển cảng và chậm trễ trong việc xác nhận thực xuất. Đề nghị hướng dẫn tháo gỡ?.

- Đây là vướng mắc trong việc nộp hồ sơ hải quan và xác nhận thực xuất.

+ Cho phép nộp chậm vận tải đơn khi làm thủ tục hải quan chuyển cảng theo quy định tại Điều 9 NĐ số 154.

+ Việc phát hành vận tải đơn tại TP. Hồ Chí Minh dẫn đến việc chậm trễ trong việc xác nhận thực xuất không phải do lỗi của cơ quan hải quan.

- Có một số trường hợp hàng hoá của doanh nghiệp Việt Nam (gia công, SXXK) xuất khẩu cho đối tác nước ngoài và đối tác nước ngoài chỉ định xuất thẳng đến một đối tác khác trên B/L chỉ thể hiện tên của 2 đối tác nước ngoài, không thể hiện tên doanh nghiệp Việt Nam. Đề nghị có hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp này.

- Việc xuất khẩu hàng hoá của DN Việt Nam cho đối tác thứ 3 theo chỉ định của người đặt gia công/người mua ở nước ngoài. Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan căn cứ giải trình của người xuất khẩu và các chứng từ chứng minh thực tế hàng hoá xuất khẩu đã được giao tại cảng Việt Nam để xem xét, nếu hợp lý thì xác nhận thực xuất theo giải trình của người xuất khẩu.

8. Việc thanh quyết toán nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu

8. Việc thanh quyết toán nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu

Theo quy định tại điểm IV.3, mục 2, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC thì nguyên tắc thanh quyết toán là tờ khai nhập trước, tờ khai xuất trước phải được thanh khoản trước. Tuy nhiên, thực tế việc nhập khẩu nguyên phụ liệu để sản xuất sản phẩm xuất khẩu, cũng như việc hạch toán nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu không phải lúc nào cũng theo phương pháp nhập trước xuất trước mà có thể là theo các phương pháp khác. Mặt khác, Nghị định số 149/2005/NĐ-CP và Thông tư 113/2005/TT-BTC quy định Doanh nghiệp tự xác định và chịu trách nhiệm nguồn nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất sản phẩm xuất khẩu. Do vậy, đề nghị chấp nhận thanh quyết toán nguyên vật liệu theo thực tế sản xuất tại doanh nghiệp, không nhất thiết phải theo nguyên tắc quy định tại Thông tư 112/2005/TT-BTC

Việc thanh quyết toán nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu: thực hiện theo đúng quy định tại điểm IV.3. mục 2 , phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính. Nguyên tắc thanh quyết toán là tờ khai nhập trước, tờ khai xuất trước phải được thanh khoản trước. Tờ khai nhập khẩu nguyên liệu phải có trước tờ khai xuất sản phẩm.

9. Đối với hàng hoá xuất nhập khẩu biên giới.

9. Đối với hàng hoá xuất nhập khẩu biên giới

Theo quy định tại Quyết định 252/2003/QĐ-TTg ngày 24/11/2003 và Thông tư liên tịch số 05/2004/TTLT-BTM-BTC-BGTVT-BNN&PTNT-BTS-NHNH ngày 17/8/2004 thì đối với hàng hoá xuất nhập khẩu biên giới không phải nộp hoá đơn thương mại khi làm thủ tục hải quan (thực tế là không có) nhưng theo quy định tại Thông tư 112/2005/TT-BTC quy định phải nộp hoá đơn thương mại khi làm thủ tục hải quan: Vậy, thực hiện theo văn bản nào?. Có áp dụng nguyên tắc kiểm tra hải quan quy định tại Thông tư 112/2005/TT-BTC hay không?.

Thủ tục hải quan thực hiện theo quy định tại Quyết định 252/2003/QĐ-TTg ngày 24/11/2003 và Thông tư liên tịch số 05/2004/TTLT-BTM-BTC-BGTVT-BNN&PTNT-BTS-NHNH ngày 17/8/2004. Việc kiểm tra thực tế hàng hoá áp dụng theo nguyên tắc quản lý rủi ro.

10. Về hàng quá cảnh:

10. Về hàng quá cảnh:

Quy định tại khoản 3, Điều 19 Nghị định 154/2005/NĐ-CP về điều kiện lưu kho ngoài khu vực cửa khẩu đối với hàng quá cảnh có sự chưa phù hợp với một Hiệp định quá cảnh đường bộ mà Việt Nam đã tham gia ký kết. Vậy phải thực hiện theo văn bản nào?.

Đối với hàng quá cảnh của các nước mà Việt Nam đã ký Hiệp định quá cảnh thì thực hiện theo quy định tại Hiệp định quá cảnh và các văn bản hướng dẫn thực hiện của Bộ thương mại.

11. Niêm phong hải quan.

11. Niêm phong hải quan

- Theo quy định tại khoản 3, Điều 17 Nghị định 154/2005/NĐ-CP thì hàng hoá chuyển cảng, hàng hoá chuyển tải phải thực hiện niêm phong hải quan, quy định này không thể thực hiện được vì thường việc lên xuống hàng thường được thực hiện trên sông, trên biển vào thời gian ban đêm với lượng hàng rất nhiều không thể niêm phong được. Đề nghị hướng dẫn cụ thể quy định này để tháo gỡ vướng mắc.

- Quy định không niêm phong đối với hàng xuất khẩu miễn kiểm tra dễ xảy ra việc lợi dụng để xuất khống. Đề nghị có biện pháp khắc phục?.

- Điều 17 Nghị định 154/2005/NĐ-CP chỉ quy định đối với hàng hoá chuyển cảng, hàng chuyển tải được quy định tại khoản 16, Điều 4 Luật Hải quan. Trường hợp hàng nhập khẩu chuyển tải từ tàu biển được dỡ xuống xà lan để đưa vào cảng đích và ngược lại đối với hàng hoá xuất khẩu thì không phải niêm phong hải quan.

- Không kiểm tra thì không niêm phong. Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật

12. Theo quy định tại Thông tư 112/2005/TT-BTC thì hàng hoá từ nội địa đưa vào khu chế xuất, khu thương mại tự do, kho ngoại quan và hàng hoá từ khu chế xuất, khu thương mại tự do, kho ngoại quan đưa vào nội địa phải mở tờ khai hải quan theo đúng loại hình xuất khẩu, nhập khẩu. Vì vậy, có thể cùng một lô hàng nhưng người xuất khẩu và người nhập khẩu có mục đích sử dụng khác nhau thì phải mở thành 2 tờ khai hải quan với hai loại hình khác nhau và phải làm thủ tục hai lần. Điều này, cũng gây khó khăn cho doanh nghiệp đặc biệt là trong trường hợp phải kiểm tra thực tế hàng hoá.

12. Đối với hàng hoá từ nội địa đua vào khu chế xuất, khu thương mại tự do, kho ngoại quan và hàng hoá từ khu chế xuất, khu thương mại tự do, kho ngoại quan đưa vào nội địa nếu thuộc diện phải kiểm tra thực tế hàng hoá thì được mở cả tờ khai xuất và tờ khai nhập tại Chi cục Hải quan khu chế xuất, khu thương mại tự do, kho ngoại quan hoặc cả hai Chi cục (nếu doanh nghiệp có yêu cầu). Trường hợp phải kiểm tra thực tế hàng hoá thì chỉ tiến hành kiểm tra một lần.

13. Thủ tục hải quan đối với việc tạm nhập, tạm xuất theo phương thức quay vòng đối với các phương tiện chứa hàng hoá quy định tại điểm XVI, mục 2, phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC được hiểu là quy định đối với việc xuất khẩu qua cửa khẩu đường biển. Vậy nếu xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, đường hàng không thì thực hiện như thế nào.

13. Thủ tục hải quan đối với việc tạm nhập, tạm xuất theo phương thức quay vòng đối với các phương tiện chứa hàng hoá quy định tại điểm XVI, mục 2, phần B Thông tư số 112/2005/TT-BTC được áp dụng chung cho tất cả các loại cửa khẩu.

14. Theo quy định tại điểm XII.1.c, mục 2 và điểm XV, mục 2, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính thì thủ tục hải quan để tái xuất đối với hàng hoá tạm nhập, tái xuất thuộc Danh mục hàng cấm nhập khẩu và hàng hoá kinh doanh theo phương thức chuyển cửa khẩu phải làm tại Chi cục Hải quan cửa khẩu nhập. Vậy khi Bộ thương mại có văn bản cho phép nhập tại một cửa khẩu nhưng tái xuất tại cửa khẩu khác thì thực hiện như thế nào.

14. Đối với hàng hoá tạm nhập, tái xuất thuộc Danh mục hàng cấm nhập khẩu quy định tại điểm XII.1.c, mục 2, phần B và hàng hoá kinh doanh theo phương thức chuyển khẩu quy định tại điểm XV, mục 2, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính được thực hiện như sau: thủ tục hải quan để tái xuất phải làm tại Chi cục Hải quan cửa khẩu nhập; về cửa khẩu tái xuất (ra khỏi lãnh thổ Việt Nam) được thực hiện theo văn bản cho phép của Bộ Thương mại/cơ quan được Bộ Thương mại uỷ quyền.

15. Việc lấy mẫu hàng hoá nhập khẩu.

15. Việc lấy mẫu đối với hàng hoá nhập khẩu

Theo quy định hàng nhập khẩu chuyển cửa khẩu nếu thuộc diện miễn kiểm tra thực tế hàng hoá thì không phải làm thủ tục chuyển cửa khẩu mà giải phóng hàng ngay tại cửa khẩu. Vậy trong trường hợp này nếu phải lấy mẫu thì Đơn vị Hải quan nào lấy mẫu?. Thủ tục lấy mẫu như thế nào?.

Việc lấy mẫu đối với hàng hoá nhập khẩu được chuyển cửa khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu thuộc diện phải lấy mẫu không được miễn kiểm tra thực tế hàng hoá, thực hiện theo đúng quy định tại điểm III.4, mục 1, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính, cụ thể:

a. Nếu doanh nghiệp có đề nghị được lấy mẫu tại cửa khẩu nhập.

- Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai có đề nghị lấy mẫu (ghi trên Đơn xin chuyển cửa khẩu), nêu cụ thể loại nguyên liệu phải lấy mẫu và giao chủ hàng chuyển cho Hải quan cửa khẩu nhập (mặc dù hàng thuộc diện miễn kiểm tra thực tế không phải làm thủ tục chuyển cửa khẩu nhưng trong bộ hồ sơ bao giờ cũng có Đơn xin chuyển cửa khẩu vì trước khi đăng ký tờ khai chủ hàng không thể biết lô hàng được miễn kiểm tra);

- Hải quan cửa khẩu nơi có hàng nhập căn cứ đề nghị lấy mẫu do Hải quan ngoài cửa khẩu chuyển đến thực hiện việc lấy mẫu;

- Việc lấy mẫu, niêm phong, bảo quản mẫu thực hiện theo Quyết định 69/2004/QĐ-BTC ngày 24/8/2004 của Bộ Tài chính.

b. Nếu doanh nghiệp có đề nghị được lấy mẫu tại nhà máy/xí nghiệp/cơ sở sản xuất/địa điểm kiểm tra tập trung:

- Chi cục Hải quan nơi đăng ký mở tờ khai có đề nghị Chi cục Hải quan cửa khẩu niêm phong hàng hoá (ghi trên Đơn xin chuyển cửa khẩu);

- Chi cục Hải quan cửa khẩu nhập niêm phong hàng hoá theo đề nghị của Chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu, xác nhận việc niêm phong lô hàng lên tờ khai hải quan tại ô 37;

- Chi cục Hải quan nơi đăng ký mở tờ khai, kiểm tra tình trạng niêm phong, tiến hành lấy mẫu theo quy định.

16. Một số văn bản hướng dẫn mang tính đặc thù trước đây có trích dẫn căn cứ là Nghị định 101/2001/NĐ-CP ngày 15/12/2001 như Quyết định số 30/2004/QĐ-BTC ngày 06/4/2004, Quyết định số 64/2005/QĐ-BTC ngày 19/5/2005 của Bộ Tài chính ... nay đã bị bãi bỏ nhưng chưa có văn bản thay thế thì thực hiện như thế nào?.

Một số quy trình thủ tục Hải quan trước đây đã có nhưng đến nay chưa có quy trình mới thay thế thì có được vận dụng để xử lý hay không?

16. Một số văn bản hướng dẫn mang tính đặc thù trước đây có trích dẫn căn cứ là Nghị định 101/2001/NĐ-CP ngày 15/12/2001 như Quyết định số 30/2004/QĐ-BTC ngày 06/4/2004, Quyết định số 64/2005/QĐ-BTC ngày 19/5/2005 của Bộ Tài chính ... nay chưa có văn bản thay thế thì vẫn thực hiện theo quy định tại các văn bản đó.

Một số quy định và quy trình thủ tục Hải quan trước đây đã có theo Nghị định 101 dẫn trên nhưng đến nay chưa có quy trình mới thay thế thì được áp dụng cho đến khi có quy trình mới thay thế.

17. Các vướng mắc khác:

a. Hiện nay các văn bản chưa hướng dẫn cụ thể thủ tục hải quan đối với trường hợp hàng hoá xuất khẩu của nhiều doanh nghiệp đóng chung trong một container (do cùng một đối tác mua hàng), các doanh nghiệp này có thể đăng ký tờ khai khác Chi cục hoặc khác Cục Hải quan tỉnh, thành phố (hàng đưa vào kho CFS). Đề nghị Tổng cục hướng dẫn cụ thể?.

b. Hàng hoá nội địa đưa vào khu thương mại, khu kinh tế đặc biệt theo quy định tại Thông tư 112/2005/TT-BTC phải làm thủ tục hải quan nhưng theo quy định tại Thông tư 08/2005/TT-BTC thì chỉ làm thủ tục hải quan khi doanh nghiệp có yêu cầu. Vậy phải thực hiện theo quy định tại văn bản nào?.

17. Xử lý các vướng mắc khác

a. Thủ tục hải quan đối với các trường hợp này (thu gom hàng lẻ-CFS) đã được quy định tại điểm IX, mục 2, phần B Thông tư 112/2005/TT-BTC: thủ tục hải quan thực hiện như đối với hàng chuyển cửa khẩu.

b. Thực hiện theo quy định tại Thông tư 112/2005/TT-BTC.

c. Đề nghị hướng dẫn về trình tự thủ, hồ sơ thành lập đối với địa điểm kiểm tra hàng hoá tập trung.

c. Hồ sơ đã được quy định cụ thể tại Thông tư 112/2005/TT-BTC. Thẩm quyền do Tổng cục Hải quan quyết định, hồ sơ được gửi về Tổng cục Hải quan để xem xét quyết định.

d. Đối với mặt hàng ôtô, xe máy khi miễn kiểm tra thực tế hàng hoá thì cơ quan Hải quan xác nhận số khung, số máy như thế nào?. Trách nhiệm của cơ quan Hải quan khi xác nhận trên Tờ khai nguồn gốc?.

d. Cơ quan kiểm tra chất lượng thông báo miễn kiểm tra chất lượng hoặc Hải quan miễn kiểm tra thực tế hàng hoá thì xác nhận theo khai báo (packing list) của doanh nghiệp lưu tại hồ sơ hải quan. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật.

e. Chứng thư giám định xuất trình trước khi hàng đến cửa khẩu có được chấp nhận đối với những lô hàng yêu cầu phải có giám định về hàm lượng....

e. Đã được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư 112/2005/TT-BTC. Chi cục trưởng Chi cục hải quan có trách nhiệm xem xét, quyết định từng trường hợp cụ thể.

f. Chủ hàng là thương nhân Việt Nam có hàng hoá nhập khẩu trong khi chờ Giấy phép nhập khẩu hoặc chưa có đủ tiền nộp thuế muốn gửi hàng vào kho ngoại quan thì có giải quyết không?.

f. Hàng hoá theo quy định tại khoản 1 Điều 25 NĐ số 154/NĐ-CP ngày 15/12/2005 và hàng hoá cấm NK theo NĐ 12/2006/NĐ-CP ngày 23/01/2006, chưa có giấy phép, không được gửi kho ngoại quan. Hàng được NK, chưa đủ tiền nộp thuế, chủ hàng muốn gửi kho ngoại quan thì giải quyết.

g. Hiện nay việc ký thông quan hàng hoá đối với tờ khai phi mậu dịch do lãnh đạo Chi cục ký thông quan. Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh đề xuất đối với những trường hợp quy định tại điểm 4.2.2, mục II , phần D Thông tư 113/2005/TT-BTC (không phải làm thủ tục xét miễn thuế) đề nghị giao cho công chức làm thủ tục ký thông quan và chịu trách nhiệm.

g. Thực hiện theo quy trình thủ tục hải quan hiện hành: người quyết định thông quan hàng hoá là Lãnh đạo chi cục; khi có quy trình thủ tục hải quan đối với hàng phi mậu dịch sẽ có hướng dẫn cụ thể.

STT

Nội dung vướng mắc

Hướng dẫn giải quyết

I. Quản lý thu, nộp thuế:

1

- Theo quy trình mới thì cơ quan hải quan không ra thông báo thuế, khi đó trong hồ sơ hải quan không có chứng từ nào để thông báo bằng văn bản cho đối tượng nộp thuế được biết thời hạn nộp thuế thì thực hiện như thế nào?

Theo điều 13 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; phần K Thông tư 113/2005/TT-BTC, thì:

Đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có trách nhiệm kê khai thuế đầy đủ, chính xác, minh bạch và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê khai; nộp tờ khai hải quan cho cơ quan hải quan, tính thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Do đó đối tượng nộp thuế phải tự xác định thời hạn nộp thuế. Chứng từ xác định theo dõi thời hạn nộp thuế là tờ khai Hải quan.

Trường hợp quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, Doanh nghiệp sẽ bị cưỡng chế, cơ quan Hải quan phải có trách nhiệm thông báo bằng văn bản cho đối tượng nộp thuế biết ít nhất là 3 ngày trước khi thực hiện cưỡng chế.

- Về phạt chậm nộp, doanh nghiệp tự xác định hay cơ quan hải quan xác định.

- Trước mắt, cơ quan hải quan xác định và ban hành quyết định phạt chậm nộp.

- Đối với các trường hợp phải truy thu thuế theo quy định tại Thông tư 113/2005/TT-BTC thì cơ quan Hải quan ra quyết định truy thu hay chỉ dựa trên kê khai của Doanh nghiệp để hạch toán và theo dõi nộp thuế?

- Trường hợp phải truy thu thuế, cơ quan hải quan phải ra quyết định truy thu.

- Chương trình KT 559 chưa có chức năng khai thác chi tiết cho từng tờ khai quá hạn gần  đến 87 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế để có thể kết xuất và in thông báo gửi doanh  nghiệp, đề nghị nâng cấp chương trình cho phù hợp để giảm thiểu thời gian tra cứu, tăng cường theo dõi nợ thuế được chặt chẽ.

- Tổng cục Hải quan ghi nhận ý kiến đề xuất này.

2

Theo quy định từ 1/1/2006 các đối tượng nộp thuế XK, NK nộp trực tiếp vào kho bạc Nhà nước, Hải quan không ra thông báo thuế và biên lai thu tiền. Thực tế địa bàn Hải quan quản lý hầu hết các chi cục chưa có điểm thu của Kho bạc tại nơi làm thủ tục hải quan, cửa khẩu ở xa trung tâm; trường hợp đối tượng nộp thuế nộp thuế ngay bằng tiền mặt thì hải quan cửa khẩu, nơi làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu có được trực tiếp thu thuế và viết  biên lai thu cho chủ hàng không? Trường hợp chưa có điểm thu của Kho bạc Nhà nước tại nơi làm thủ tục do xa trung tâm có được thu tiền trực tiếp và ra biên lai không?

Tổng cục Hải quan đã có công văn số 3637/TCHQ-KTTT ngày 7/9/2005 hướng dẫn Hải quan các địa phương thực hiện. Đồng thời căn cứ Thông tư 80/2003/BTC; Thông tư liên tịch số 04/2001/TTLT-BTC-TCHQ ngày 12/01/2001 ; Mục I phần H; Thông tư 113/TT-BTC ngày 15/12/2005 thì trong trường hợp này, cơ quan Hải quan được phép thu thuế bằng tiền mặt, khi thu thuế cơ quan Hải quan phải viết  biên lai thu và giao biên lai cho Doanh nghiệp.

3

Mục III phần E Thông tư 113/2005 quy định “Số thuế nhập khẩu được hoàn sẽ xử lý theo trình tự sau: Được khấu trừ vào tiền thuế, tiền phạt, các khoản thu khác mà đối tượng nộp thuế còn nợ ngân sách...” thì có thể khấu trừ số thuế nhập khẩu được hoàn vào các loại khác (kể cả thuế GTGT), các khoản phạt ...?

 Thực hiện theo điểm 3 mục II Thông tư 68/2001/TT-BTC, được bù trừ lẫn nhau giữa 3 khoản thuế: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt; các khoản phạt chậm nộp thuế, chênh lệch giá chỉ được thực hiện khấu trừ đúng vào các khoản nợ tương ứng. Riêng thuế GTGT, cơ quan Hải quan không có thẩm quyền hoàn thuế. Nếu Doanh nghiệp nộp nhầm, nộp thừa thì thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 5249/TC-CST ngày 29/4/2005 của Bộ Tài chính (không khấu trừ vào tiền phạt vì tiền phạt thuộc ngân sách địa phương).

4

- Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan thì  từ trước đến nay Kho bạc nhà nước trực tiếp  thu tiền thuế sau khi cơ quan hải quan viết biên lai thu thuế và đóng dấu đã thu tiền trên biên lai thu thuế. Nay thực hiện quy định mới, đối tượng nộp thuế tự viết giấy nộp tiền và tự nộp tiền vào kho bạc. Như vậy, sau khi thu tiền, cán bộ kho bạc (kế toán) ký xác nhận trên giấy nộp tiền, đóng dấu đã thu tiền trên giấy nộp tiền, trả lại 01 bản cho đơn vị, chuyển cơ quan hải quan 01 bản để lưu hồ sơ, ngoài ra trên giấy nộp tiền này không có con dấu mang tính pháp lý nào khác, nên dễ bị đối tượng nộp thuế làm giả chứng từ nộp tiền. Chứng từ này có đủ căn cứ pháp lý để quản lý chế độ thu nộp, thanh quyết toán thuế của doanh nghiệp không?

- Đối với trường hợp bị phạt vi phạm hành chính về thuế, hải quan, doanh nghiệp nộp trực tiếp vào tài khoản của cơ quan hải quan, của Sở Tài chính mở tại kho bạc bằng các chứng từ nộp tiền vào tài khoản hoặc các chứng từ chuyển khoản từ ngân hàng (không dùng Giấy nộp tiền vào NSNN bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản). Sau khi cơ quan hải quan nhận được chứng từ này, có phải ra biên  lai thu hay căn cứ vào các chứng từ này để  xác định doanh nghiệp đã nộp?

- Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan đã có công văn số 1893/TCHQ-KTTT ngày 17/5/2005, công văn số 3637/TCHQ-KTTT ngày 7/9/2003 và công văn số 5443/TCHQ-KTTT ngày 15/12/2005 gửi Cục Hải quan các tỉnh, thành Phố. Yêu cầu các đon vị thực hiện theo đúng quy định.

- Giấy nộp tiền vào Ngân sách có đủ căn cứ pháp lý để cơ quan quản lý chế độ thu nộp, thanh quyết toán thuế cho Doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong trường hợp nghi ngờ, cơ quan Hải quan trao đổi với Kho bạc Nhà nước nơi phát hành Giấy nộp tiền hoặc đề nghị Kho bạc xác nhận đối tượng nộp thuế đã nộp thuế vào NSNN.

Ngày 10/1/2006 Bộ Tài chính đã có Quyết định số 110/QĐ-BTC ban hành Quy chế hoạt động điểm giao dịch Kho bạc Nhà nước và công văn số 42/KBNN-TCCB ngày 11/1/2006 về việc hướng dẫn thực hiện Quy chế điểm giao dịch trong đó có quy định sử dụng con dấu của điểm giao dịch.

- Cơ quan hải quan không phải ra biên lai mà căn cứ vào các chứng từ nộp tiền vào tài khoản hoặc các chứng từ chuyển khoản từ ngân hàng để xác định doanh nghiệp đã nộp thuế.

5

Trường hợp hàng hoá XNK vượt định mức miễn thuế theo quy định phải thu thuế của các đối tượng là cư dân biên giới, hành khách xuất nhập cảnh và hàng hoá phi mậu dịch khác, các khoản phí, lệ phí làm thủ tục hải quan thì do cơ quan hải quan trực tiếp thu hay đối tượng tự tính, tự khai, tự nộp?

Theo hướng dẫn tại Thông tư 113/2005/TT-BTC, thì đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước và chịu trách nhiệm về việc tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế. Trường hợp đối tượng nộp thuế không đủ cơ sở hoặc không tự kê khai, tự tính thuế được thì cơ quan hải quan tính thuế và hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện các thủ tục thuế theo quy định.

Lệ phí làm thủ tục hải quan đề nghị thực hiện theo Quyết định số 64/2005/QĐ-BTC ngày 15/9/2005 của Bộ Tài chính.

6

- Hàng nhập SXXK thời hạn nộp thuế là 275 ngày nhưng DN chưa xuất khẩu hoặc xuất khẩu 1 phần và đã tạm nộp thuế cho phần nguyên liệu còn lại, vậy cơ quan HQ sẽ quản lý phần thuế tạm nộp như thế nào? Có nên quy định thời gian cụ thể buộc DN phải xuất hết hoặc chuyển sang tiêu thụ nội địa hay không?

Phần thuế tạm nộp này được theo dõi tại tài khoản tạm thu nếu Doanh nghiệp này không đăng ký chuyển loại hình.

Trường hợp Doanh nghiệp đăng ký chuyển loại hình, cơ quan Hải quan chuyển sang theo dõi tại tài khoản chuyên thu.

Quy định hiện hành không yêu cầu thời gian Doanh nghiệp phải xuất hết sản phẩm, do đó trường hợp này vẫn cho hoàn thuế nhưng phải kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán.v.v trước khi hoàn. Tổng cục Hải quan ghi nhận ý kiến này để báo cáo Bộ Tài chính có chính sách quản lý phù hợp.

- Đối với trường hợp NL nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu có thuế suất thuế nhập khẩu là 0% cần phải quy định rõ thời hạn phải xuất khẩu sản phẩm, quá thời hạn quy định mà doanh nghiệp không xuất khẩu thì cơ quan hải quan thông báo cho cơ quan thuế nội địa truy thu thuế GTGT phần nguyên phụ liệu chưa xuất khẩu, đồng thời quy định rõ biện pháp xử lý thích hợp nếu doanh nghiệp không chấp hành.

- Tổng cục ghi nhận để báo cáo Bộ Tài chính có chính sách quản lý phù hợp.

7

Theo quy định, đối với lô hàng nhập khẩu thuộc diện phải nộp thuế ngay thì phải có chứng từ xác nhận từ Kho bạc, thông thường phải mất từ 1 - 2 ngày nên làm ảnh hưởng đến thời gian thông quan hàng hoá. Đề nghị thông quan hàng hoá khi DN xuất trình được chứng từ chuyển tiền từ Ngân hàng.

Hải quan Hải Phòng đề nghị nếu DN xuất trình chứng từ gốc hoặc phô tô thì vẫn cho thông quan.

Để được thông quan hàng hoá, Doanh nghiệp phải xuất trình chứng từ xác nhận của Kho bạc (chứng từ này phải là bản gốc. Trường hợp là bản sao y bản chính thì phải có con dấu và chữ ký của người có thẩm quyền của doanh nghiệp - giám đốc hoặc người được giám đốc uỷ quyền). Hướng dẫn này được thực hiện từ ngày 01 tháng 4 năm 2006.

Nếu doanh nghiệp chuyển tiền sau khi đã mở Tờ khai thì trên chứng từ xác nhận của Kho bạc phải ghi rõ số Tờ khai. Nếu chuyển tiền đồng thời khi mở Tờ khai hoặc trước khi mở tờ khai, thì chứng từ chuyển tiền phải ghi rõ số vận đơn, số invoice, số hợp đồng.

8

Đề nghị hướng dẫn trình tự thực hiện ký quỹ (Việc quản lý, theo dõi số tiền này, hạch toán sổ sách như thế nào? Giấy xác nhận để gửi doanh nghiệp? Việc hoàn trả)

Theo quy định tại mục IX phụ lục I kèm theo Thông tư số 113/2005/TT-BTC, thì nếu tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, đối tượng nộp thuế chưa có đủ thông tin cần thiết cho việc xác định trị giá tính thuế, cơ quan hải quan sẽ chấp nhận cho thông quan hàng hoá nếu đối tượng nộp thuế nộp một khoản bảo đảm cho toàn bộ số thuế của lô hàng nhập khẩu. Khoản bảo đảm được thực hiện dưới hình thức bảo lãnh, đặt tiền ký quỹ hoặc các phương thức bảo đảm thích hợp khác.

Trường hợp doanh nghiệp muốn thực hiện bảo đảm bằng hình thức ký quỹ thì căn cứ vào số thuế phải nộp theo quyết định của Chi cục trưởng để lập phiếu thu (một bản gửi doanh nghiệp), ghi:

Nợ TK 111 (1112)

Có TK 338 - Các khoản phải trả (3382)

- Khi đã xác định số tiền ký quỹ lớn hơn số đối tượng phải nộp, Hải quan lập phiếu chi bằng số tiền đối tượng đã ký quỹ, ghi:

Nợ TK 338 - Các khoản phải trả (3382)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112)

- Căn cứ vào số thuế đối tượng phải nộp, lập phiếu thu theo số tiền thuế thực thu, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111)

Có TK 314 - Thanh toán với đối tượng nộp thuế (TK CT tương ứng)

(Toàn bộ số tiền mặt ký quỹ phải do cơ quan Hải quan quản lý khi đã xác định được số tiền phải nộp sẽ lập giấy nộp tiền chuyển nộp Ngân sách theo quy định). Trường hợp ký quỹ thì quản lý theo chế độ hiện hành.

9

Doanh nghiệp tạm nhập tái xuất đề nghị được khấu trừ thuế sang tờ khai tạm nhập tái xuất mới, nhưng hiện chưa có quy định khấu trừ cho tài khoản tạm thu.

Vấn đề này, Tổng cục đang cùng Vụ Chế độ kế toán của Bộ hướng dẫn cách hạch toán sẽ có trả lời

10

Trường hợp DN không được ân hạn về thuế thì phải nộp thuế ngay trước khi nhận hàng. Vậy nếu DN nhập khẩu hàng và có đơn xin chuyển cửa khẩu thì việc hoàn thành thủ tục thông quan cho lô hàng từ khâu đăng ký đến khi thông quan lô hàng có hơn 01 ngày. DN thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trước khi nhận hàng (theo quy định không bị phạt chậm nộp thuế) nhưng KT559 lại xử lý DN phát sinh chậm nộp thuế (vì ngày đăng ký tờ khai và ngày nộp thuế khác nhau).

Thời điểm tính thuế được căn cứ vào thời điểm đăng ký tờ khai. Do đó trường hợp này bị phạt chậm nộp thuế.

11

Theo thủ tục Hải quan hiện thời thì cơ quan Hải quan không in thông báo thuế. Tuy nhiên để quản lý được việc nộp và thu thuế cơ quan Hải quan vẫn phải nhập số thuế do doanh nghiệp tính vào hệ thống kế toán thuế. Quy trình tự khai, tự nộp có một số vướng mắc: Nhập thiếu hoặc sai số thuế, nhập trùng tờ khai do không in thông báo thuế từ máy nên khó cho việc kiểm tra và lập các chứng từ ghi sổ.

Để khắc phục các vướng mắc trong thời gian sửa đổi chế độ kế toán KT559 cho phù hợp với việc thực hiện Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Hải quan sửa đổi, đề nghị các Cục Hải quan sau khi nhập máy từng tờ khai Hải quan thì đóng dấu “đã nhập máy” và cán bộ nhập máy ký tên để tránh việc nhập trùng. Sau khi nhập máy thì in 01 bản thông báo thuế của Tờ khai đó để lưu hồ sơ và làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ (không giao thông báo thuế cho doanh nghiệp).

12

Xử lý thuế đối với hàng hoá là thạch cao nhập khẩu đăng ký tờ khai 01 lần: Để giảm bớt phiền hà cho Doanh nghiệp, giảm khối lượng công việc cho cơ quan hải quan khi phải tiến hành thanh khoản thuế theo từng ngày, đồng thời trong chương trình KT559 cũng chưa thiết kế chức năng nhập máy trong trường hợp đăng ký tờ khai 01 lần, đề nghị cho phép Doanh nghiệp được thanh khoản thuế 15 ngày/01 lần; thời điểm tính thuế và tỷ giá tính thuế áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan

Về thời điểm tính thuế và tỷ giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu đăng ký tờ khai 01 lần, đề nghị các đơn vị thực hiện theo đúng quy định tại Điểm 3.3, mục III phần C, Thông tư số 113/2005/TT-BTC.

Các ý kiến về thiết kế chức năng nhập máy trường hợp đăng ký tờ khai 01 lần Tổng cục ghi nhận để xử lý trong chương trình KT559.

13

Hải quan ra Quyết định truy thu hay để doanh nghiệp tự kê khai tính thuế đối với trường hợp hàng hoá xuất khẩu là hàng sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu; hàng kinh doanh tạm nhập, tái xuất (thuộc đối tượng được hoàn thuế khi xuất khẩu) phải nhập khẩu trở lại Việt Nam thì doanh nghiệp bị truy thu số thuế nhập khẩu lần đầu đã được hoàn lại hoặc sẽ không được xét hoàn lại thuế (nếu chưa hoàn) tương ứng với số hàng hoá phải nhập khẩu trở lại Việt Nam?

Thuế truy thu này Doanh nghiệp có được hưởng thời gian ân hạn nộp thuế của Tờ khai nhập khẩu trở lại hay áp dụng theo thời hạn nộp thuế truy thu theo quy định là 10 ngày?

Tổng cục ghi nhận để báo cáo Bộ và sẽ có ý kiến trả lời trong thời gian sớm nhất.

14

Cơ quan Hải quan viết biên lai thu thuế XNK và thu khác khi doanh nghiệp xuất trình giấy nộp tiền có đóng dấu xác nhận của Kho bạc?

Trường hợp này, cơ quan Hải quan không được viết biên lai thu tiền mà giấy nộp tiền có đóng dấu xác nhận của Kho bạc đã là chứng từ nộp thuế.

15

Giải quyết nợ thuế của các DN từ trước năm 1999: Do số nợ thuế đã quá lâu, DN đã chuyển đổi nhiều cán bộ hoặc DN chuyển đổi tên, sáp nhập ... nên không giải thích được lý do nợ đọng thuế

Yêu cầu đơn vị đổi chiếu trường hợp cụ thể với Thông tư 113/2005/TT-BTC, công văn 4028 BTC/TCHQ ngày 28/3/2006 để thực hiện đúng quy định.

II. Miễn thuế

1

Thủ tục, trình tự xử lý miễn thuế đối với hàng hoá thuộc diện ưu đãi đầu tư:

Theo hướng dẫn tại điểm 6 Mục 1 Phần D Thông tư 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính thì đối tượng nộp thuế tự kê khai và nộp cho cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục hải quan hồ sơ miễn thuế. Cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục, căn cứ hồ sơ đối tượng nộp thuế nộp, đối chiếu với quy định hiện hành để thực hiện việc miễn thuế cụ thể cho từng lô hàng.

Để việc thực hiện miễn thuế được thống nhất, góp phần cải cách thủ tục hành chính nhưng vẫn đảm bảo nâng cao trách nhiệm của đối tượng nộp thuế, yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện việc đăng ký danh mục hàng hoá miễn thuế đối với trường hợp này theo trình tự như sau:

a) Doanh nghiệp lần đầu nhập khẩu hàng hoá để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư:

- Doanh nghiệp tự khai Danh mục hàng hoá nhập khẩu miễn thuế để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư và lập phiếu theo dõi trừ lùi (theo mẫu của cơ quan Hải quan) và đăng ký với Cục Hải quan nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính hoặc cơ quan Hải quan nơi thuận tiện trong trường hợp nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính không có cơ quan hải quan (Danh mục và phiếu trừ lùi lập 02 bản).

- Cục Hải quan nơi doanh nghiệp đăng ký có trách nhiệm tiếp nhận, đóng dấu xác nhận đã tiếp nhận Danh mục và phiếu theo dõi trừ lùi do doanh nghiệp đăng ký và giữ lại một bản để theo dõi.

- Doanh nghiệp hoàn toàn chịu trách nhiệm về việc kê khai hàng hoá thuộc danh mục miễn thuế và sử dụng hàng hoá nhập khẩu đúng mục đích để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp. Khi nhập khẩu doanh nghiệp xuất trình cho cơ quan Hải quan danh mục và phiếu theo dõi trừ lùi.

b) Doanh nghiệp đang thực hiện nhập khẩu hàng hoá để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư:

Doanh nghiệp tiếp tục thực hiện nhập khẩu theo danh mục đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, thủ tục hải quan được thực hiện theo quy định hiện hành.

c) Đối với hàng hoá nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án khuyến khích đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài, ngoài việc phải đối chiếu Danh mục hàng hoá nhập khẩu miễn thuế để tạo tài sản cố định do doanh nghiệp tự khai với các điều kiện như hướng dẫn tại Thông tư 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005, cơ quan Hải quan còn phải kiểm tra, đối chiếu với Danh mục hàng hoá nhập khẩu do Bộ Thương mại hoặc các cơ quan được Bộ Thương mại uỷ quyền cấp theo đúng quy định (nếu thuế danh mục hàng hoá nhập khẩu do các cơ quan này cấp thì mới được nhập khẩu).

2

Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu là quà biếu, quà tặng cho cá nhân có trị giá 1 triệu đồng trở xuống hoặc có trị giá trên 1 triệu đồng nhưng tổng số thuế phải nộp dưới 50.000 đ, có phải làm thủ tục xét miễn thuế không?

Không phải làm thủ tục xét miễn thuế (Thông tư 113/2005/TT-BTC đã quy định rõ). Cơ quan hải quan nơi làm thủ tục, căn cứ hồ sơ hải quan của đối tượng nộp thuế, nếu thuộc đối tượng thì miễn thuế và ghi vào tờ khai hải quan hàng hoá đã được miễn thuế theo quy định tại điểm 4.2, mục II, phần D Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính.

3

Hiện nay, một số Danh mục nêu tại Mục I, Phần D, TT 113 chưa được ban hành, đề nghị Tổng cục có văn bản hướng dẫn tạm thời để có cơ sở giải quyết miễn thuế.

Tổng cục Hải quan đã có văn bản báo cáo Bộ đề nghị các Bộ ngành có liên quan khẩn trương ban hành các Danh mục này. Trong khi các Bộ chưa ban hành danh mục thì xử lý như sau:

- Đối với các trường hợp đã có Danh mục nhưng các Bộ chưa ban hành danh mục mới thay thế thì việc giải quyết miễn thuế tạm thời căn cứ vào các Danh mục hiện hành do cơ quan có thẩm quyền ban hành cho đến khi có hướng dẫn mới.

- Đối với các trường hợp từ trước đến nay chưa có Danh mục thì chưa có cơ sở để kiểm tra đối chiếu do đó trước mắt chưa giải quyết miễn thuế. Sau khi có danh mục nếu được miễn thuế thì xử lý theo hướng hoàn lại thuế cho doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp đã nộp) hoặc không thu thuế (nếu doanh nghiệp chưa nộp).

4

Về thủ tục giải quyết miễn thuế đối với hàng gia công theo điểm 4 mục I phần D Thông tư 113/2005/TT-BTC: Khi đăng ký tờ khai nhập gia công, DN phải nộp thêm danh mục miễn thuế và bản cam kết sử dụng đúng mục đích và có phải đóng đấu “hàng miễn thuế theo điểm 4, mục 1, phần D hay không? Danh mục hàng hoá nhập khẩu trên hợp đồng gia công có được xem như là danh mục được miễn thuế hay không?

Theo quy định tại điểm 4, mục 1, phần D Thông tư 113/2005/TT-BTC, thì quy trình quản lý, thanh khoản thuế nguyên liệu vật tư nhập khẩu hoặc xuất khẩu và sản phẩm gia công xuất khẩu hoặc nhập khẩu thực hiện theo văn băn riêng của Bộ Tài chính (hiện hành là Quyết định số 69/2004/QĐ-BTC ngày 24/8/2004 của Bộ Tài chính về quy định thủ tục hải quan đối với hàng hoá gia công với thương nhân nước ngoài).

III. Thời hạn nộp thuế

1

Hàng hoá nhập khẩu không có hợp đồng mua bán (hàng phi mậu dịch) nhưng phục vụ cho an ninh quốc phòng, nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo, có áp dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày không?

Theo hướng dẫn tại Thông tư số 113/2005/TT-BTC, thì hàng nhập khẩu không có hợp đồng mua bán hàng hoá (không phân biệt đối tượng nộp thuế kê khai phục vụ hay không phục vụ cho an ninh quốc phòng, nghiên cứu khoa học, giáo dục đào tạo) phải nộp xong thuế trước khi nhập khẩu hàng hoá vào Việt Nam.

2

Trường hợp DN mới thành lập (tức là có thời gian hoạt động XNK chưa đến 365 ngày), theo quy định tại điểm 2, điều 14, chương III, Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 6/12/2005 thì không đủ điều điện để phân loại là đối tượng chấp hành tốt pháp luật về thuế. Vậy đối với các đối tượng này thì áp dụng thời hạn nộp thuế cho các lô hàng XNK như thế nào?

Đối với các đối tượng này (trừ trường hợp nhập khẩu nguyên liệu sản xuất xuất khẩu đã hướng dẫn tại điểm 1 công văn số 4028 /BTC-TCHQ ngày 28/3/2006 của Bộ Tài chính) thì áp dụng thời hạn nộp thuế theo hướng dẫn tại điểm 2.3, mục III phần C, Thông tư 113/2005/TT-BTC.

3

Trường hợp tại thời điểm mở tờ khai, DN không nợ thuế quá hạn, nhưng tại thời điểm làm thủ tục thông quan hàng hoá thì doanh nghiệp lại nợ thuế quá hạn thì số tiền phải nộp là số thuế phát sinh hay bao gồm cả số nợ thuế?

Thời điểm áp dụng chính sách thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. Do đó không xem xét lại thời hạn nộp thuế khi thông quan hàng hoá.

- Đối với đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế thì được áp dụng thời hạn nộp thuế của tờ khai đang làm thủ tục theo quy định tại điểm 2.2 mục III phần C Thông tư số 113/2005/TT-BTC.

- Đối với đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật về thuế, nếu không được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số thuế phải nộp thì phải nộp xong thuế của tờ khai đang làm thủ tục hải quan trước khi thông quan hàng hoá.

Đối với số tiền thuế nợ quá hạn (của cả 2 trường hợp trên), Doanh nghiệp có thể nộp trước hoặc sau khi nhận hàng và phải chịu phạt chậm nộp theo quy định, trường hợp nợ thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thì bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định.

4

Các DN nhập nguyên liệu SXXK bức xúc khi những lô hàng nhập nguyên vật liệu tiếp theo các lô hàng chưa thanh khoản đúng thời hạn chỉ được áp dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày và nếu quá 90 ngày thì bị cưỡng chế làm thủ tục hải quan.

- Trường hợp này, nếu phát sinh từ trước ngày 1/1/2006 thì xử lý như thế nào?

- Thông tư số 113/2005/TT-BTC không quy định cụ thể nội dung này.

Trường hợp doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện khác nhưng có nợ thuế quá hạn (không phân biệt do thanh khoản chậm hay do nguyên nhân khác) tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan sẽ không được áp dụng thời hạn nộp thuế của đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế. Trường hợp quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế mà chưa nộp thuế thì bị cưỡng chế. Quy định như trên nhằm thúc đẩy các doanh nghiệp thanh khoản thuế đúng thời hạn, tránh treo nợ thuế với ngân sách.

- Nếu phát sinh từ trước ngày 1/1/2006 thì xử lý theo quy định tại Thông tư 172/1998/TT-BTC, Thông tư 87/2004/TT-BTC.

5

Một số địa phương cho rằng có thẻ ưu tiên mới được hưởng ân hạn thuế. Nhưng một số địa phương cho rằng thẻ ưu tiên chỉ là để thực hiện ưu tiên phân luồng kiểm tra hàng hoá. Vậy, đề nghị Tổng cục cho biết điều kiện để ân hạn thuế

Theo hướng dẫn tại Thông tư 113/2005/TT-BTC, thì: doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan, không có nợ thuế quá hạn, không còn nợ phạt chậm nộp tại thời điểm đăng ký tờ khai sẽ được ân hạn nộp thuế. Như vậy, để được áp dụng ân hạn thuế theo quy định doanh nghiệp phải đáp ứng đủ 2 điều kiện:

- Chấp hành tốt pháp luật Hải quan

- Không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ phạt chậm nộp tại thời điểm đăng ký tờ khai.

6

DN chưa được cấp thẻ ưu tiên, nhưng không nợ thuế và chấp hành tốt pháp luật Hải quan có được hưởng thời gian ân hạn thuế không? Cục Hải quan Thanh Hoá.

Tại điểm III, phần C, TT 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 quy định thời hạn nộp thuế đối với hàng hoá XNK. Hiện nay, việc cấp thẻ ưu tiên cho các DN chưa thực hiện xong. Vậy việc áp dụng thời hạn nộp thuế cho các lô hàng của các DN XNK thì căn cứ vào thẻ ưu tiên, hay căn cứ vào các tiêu chí phân loại đối tượng nộp thuế chấp hành pháp luật về thuế.

Trường hợp DN chưa được cấp thẻ ưu tiên, thì phải kiểm tra nếu DN đáp ứng đủ các tiêu chí như quy định tại điểm 2.1 phần A - Thông tư số 112/2005/TT-BTC và không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ phạt chậm nộp tại thời điểm đăng ký tờ khai như quy định tại điểm 2.2 mục III phần C Thông tư 113/2005/TT-BTC, thì DN được hưởng thời hạn nộp thuế theo quy định

7

Trường hợp thông tin trên máy tính doanh nghiệp bị cưỡng chế, không được hưởng ân hạn thuế và máy tự động phân luồng theo điều kiện này. Tuy nhiên DN xuất trình chứng từ chứng minh đã nộp thuế thì xử lý như thế nào, có cho phép DN được ân hạn thuế không? nếu được ân hạn thuế thì không sửa được điều kiện này trong máy tính - Cục Hải quan Hải Phòng.

Tại điểm 2.2 mục II phần C Thông tư 113 quy định: Đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuế là chủ hàng chấp hành tốt pháp luật Hải quan và không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ tiền phạt chậm nộp thuế tại thời điểm đăng ký tờ khai.

Trường hợp DN xuất trình được chứng từ chứng minh đã nộp thuế thì cơ quan Hải quan cần phải xem xét thêm DN có chấp hành tốt pháp luật Hải quan hay không (theo các tiêu chí quy định tại điểm 2.1 phần A Thông tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005) để quyết định DN có được ân hạn thuế hay không. Các vướng mắc về hệ thống QLRR đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục CNTT để được hướng dẫn cụ thể

8

DN có sự thay đổi về tên gọi nhưng vẫn giữ nguyên mã số thuế nên thông tin trên máy về DN với tên gọi mới này có thời gian hoạt động chưa đủ 365 ngày. Tuy nhiên, nếu tính cả thời gian hoạt động trước đó thì thời gian hoạt động của DN là trên 365 ngày thì có được áp dụng điều kiện ân hạn thuế và các điều kiện ưu tiên cho DN không? - Cục Hải quan Hải Phòng.

Trường hợp này, đề nghị DN xuất trình quyết định cho phép đổi tên của cơ quan chủ quản DN. Nếu đúng cơ quan chủ quản cho phép thay đổi tên cũ sang tên mới và DN vẫn giữ nguyên mã số thuế thì cơ quan Hải quan giữ lại bản sao quyết định và tính thời gian hoạt động từ khi DN mang tên cũ.

9

Các trường hợp vi phạm dẫn đến chênh lệch thuế dưới 10 triệu đồng có tính chất, mức độ không nghiêm trọng thì giao cho Cục trưởng cục hải quan địa phương xem xét việc ân hạn nợ thuế đối với từng trường hợp

Trường hợp DN còn nợ thuế quá hạn chưa cưỡng chế theo quy định thì phải nộp thuế ngay hoặc bảo lãnh thuế cho lô hàng đang làm thủ tục nhập khẩu trước khi thông quan. Tuy nhiên, có một số trường hợp số nợ thuế quá nhỏ (< 1 triệu đồng, có trường hợp chỉ vài chục nghìn đồng và số nợ này của các chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu) thì đề nghị vẫn cho phép DN được ân hạn thuế theo quy định

Theo các văn bản pháp quy hiện hành thì không có văn bản nào quy định số nợ bao nhiêu được coi là không nợ thuế. Do đó, các doanh nghiệp này không được áp dụng thời hạn nộp thuế theo quy định. Để được áp dụng thời hạn nộp thuế theo quy định, Doanh nghiệp phải nộp hết nợ thuế.

10

- Theo quy định tại Thông tư số 112/2005/TT-BTC thì một trong những điều kiện để doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật HQ là trong thời gian 365 ngày tính đến ngày làm thủ tục hải quan cho lô hàng xuất khẩu nhập khẩu, doanh nghiệp không có nợ thuế quá hạn 90 ngày. Vậy trường hợp đến thời điểm cơ quan hải quan xét cấp thẻ ưu tiên, doanh nghiệp không còn nợ thuế quá hạn 90 ngày nhưng trong thời gian 365 ngày trước đó doanh nghiệp có nợ thuế quá hạn thì doanh nghiệp có được coi là chấp hành tốt pháp luật không?

- Hệ thống quản lý dữ liệu hiện hành (KT559, CT22) chưa thể theo dõi Doanh nghiệp đã từng nợ thuế quá hạn cưỡng chế tại đơn vị nhất là tại đơn vị khác.

- Tiêu chí để xem Doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật phải xét trong cả quá trình 365 ngày và trong 365 đó doanh nghiệp đã vi phạm nợ thuế quá 90 ngày thì không thể coi là chấp hành tốt pháp luật.

- Để kiểm tra việc Doanh nghiệp có từng nợ thuế quá hạn cưỡng chế tại đơn vị hoặc đơn vị khác, phải theo dõi trên hệ thống quản lý rủi ro của Tổng cục Hải quan.

11

Đối với các trường hợp Doanh nghiệp bị phạt 01 lần số tiền thuế chênh lệch thuế, bị xử phạt vi phạm hành chính quá 02 lần vượt mức phạt của Chi cục trưởng thì có hay không được áp dụng thời hạn nộp thuế của đối tượng chấp hành tốt pháp luật về thuế.

Theo quy định tại điểm 2.2 mục III phần C Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính thì (trừ trường hợp nhập khẩu nguyên liệu sản xuất xuất khẩu bị xử phạt vi phạm hành chính quá 02 lần vượt mức phạt của Chi cục trưởng đã hướng dẫn tại điểm 1 công văn số 4028/BTC-TCHQ ngày 28/3/2006 của Bộ Tài chính) các trường hợp này không được áp dụng thời hạn nộp thuế của đối tượng chấp hành tốt pháp luật về thuế.

12

Theo công văn 131/TCHQ-KTTT, điểm 1 công văn 475/TCHQ-KTTT thì trường hợp nhập sản xuất xuất khẩu, DN đã xuất khẩu sản phẩm nhưng do chưa có chứng từ thanh toán (chưa đến thời hạn thanh toán trên hợp đồng) đồng thời doanh nghiệp đã nộp đầy đủ số nguyên liệu nhập khẩu, số nguyên liệu chưa xuất khẩu (nếu có) thì được coi là không nợ thuế quá hạn và được áp dụng thời hạn ân hạn thuế theo quy định.

Thực tế, tại HQ Bình Dương DN đã xuất sản phẩm và nộp hồ sơ thanh khoản nhưng chưa có chứng từ thanh toán (đã đến hạn thanh toán theo quy định trên hợp đồng xuất khẩu), theo các DN do phía nước ngoài thanh toán chậm, thay đổi hình thức thanh toán, thay đổi đối tác thanh toán... do đó không có chứng từ thanh toán để xuất trình. Do đó DN vẫn còn nợ thuế quá hạn mặc dù đã xuất khẩu hết nguyên liệu nhập khẩu và nộp hồ sơ thanh khoản.

Hướng dẫn về chứng từ thanh toán đã được quy định tại Phụ lục II - Thông tư 113/2005/TT-BTC. Để giải quyết vướng mắc về thời hạn nộp thuế đối với nguyên liệu sản xuất xuất khẩu, Bộ Tài chính đã có công văn số 4028 TC/TCHQ ngày 28/3/2006 hướng dẫn thực hiện (điểm 1 của công văn). Yêu cầu các địa phương đối chiếu trường hợp cụ thể với các văn bản này để thực hiện đúng quy định.

13

- Thời hạn nộp đối với số tiền phạt chậm nộp thuế là bao nhiêu ngày?

- Thông tư 113/2005/TT-BTC không quy định về thời hạn nộp phạt chậm nộp. Do đó, trước mắt các đơn vị vẫn thực hiện thời hạn nộp phạt chậm nộp như Quyết định 1632 QĐ/KTTT ngày 31/12/2001 của Tổng cục Hải quan.

- Cần hướng dẫn rõ nếu doanh nghiệp để phát sinh nợ phạt quá hạn tại thời điểm đăng ký tờ khai thì sẽ không được áp dụng ân hạn thuế. Nếu để nợ phạt quá hạn 15 ngày sẽ bị cưỡng chế.

- Điều kiện để coi là doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế thực hiện theo đúng Thông tư 113/2005/TT-BTC.

14

Trường hợp doanh nghiệp đã xuất khẩu sản phẩm trong hạn nhưng do chưa có chứng từ thanh toán (thanh toán sau) dẫn đến không thanh khoản được có được xem xét là nợ thuế quá hạn không?

Để giải quyết vướng mắc về thời hạn nộp thuế đối với nguyên liệu sản xuất xuất khẩu, Bộ Tài chính đã có công văn số 4028 BTC/TCHQ ngày 28/3/2006 hướng dẫn thực hiện. Yêu cầu các địa phương đối chiếu trường hợp cụ thể với các văn bản này để thực hiện đúng quy định.

15

Doanh nghiệp nợ thuế quá hạn, chưa cưỡng chế nhưng trên máy lại thể hiện cưỡng chế - Cục Hải quan Hải Phòng. Vậy phải xử lý như thế nào?

Đây có thể do lỗi của hệ thống mạng, đề nghị đơn vị căn cứ vào ngày đăng ký tờ khai để tính thời gian nợ thuế của doanh nghiệp.

16

Doanh nghiệp đăng ký tờ khai nhưng có nợ thuế tạm thu quá hạn 90 ngày (do vướng chứng từ thanh toán, cơ chế chính sách... nhưng doanh nghiệp thực tế đã xuất khẩu hết nguyên phụ liệu nhập khẩu) thì xử lý như thế nào? có giải quyết cho đăng ký tờ khai và ân hạn thuế hay không? Đề nghị TCHQ có hướng dẫn xử lý về nợ quá hạn đối với những trường hợp hàng nhập khẩu NVL để SXXK đã xuất khẩu nhưng hồ sơ chưa thanh khoản.

Để giải quyết vướng mắc về thời hạn nộp thuế đối với nguyên liệu sản xuất xuất khẩu, Bộ Tài chính đã có công văn số 4028 BTC/TCHQ ngày 28/3/2006 hướng dẫn thực hiện (điểm 1 của công văn). Yêu cầu các địa phương đối chiếu trường hợp cụ thể với các văn bản này để thực hiện đúng quy định.

- Để xác định nợ thuế quá hạn phải căn cứ vào thời hạn nộp thuế. Do đó, cơ sở để xác định nợ quá hạn đối với trường hợp nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu cũng được căn cứ vào thời hạn nộp thuế (hết thời hạn nộp thuế, thì coi là nợ quá hạn).

17

Trường hợp doanh nghiệp đã xuất khẩu sản phẩm trong hạn nhưng còn nợ tiền phạt chậm nộp phát sinh từ năm 2000 (đang làm thủ tục xoá nợ) dẫn đến không thanh khoản được có xem xét là có nợ phạt quá hạn không?

Để giải quyết vướng mắc về thời hạn nộp thuế đối với các trường hợp miễn, xoá nợ..., Bộ Tài chính đã có công văn số 4028 BTC/TCHQ ngày 28/3/2006 hướng dẫn thực hiện (điểm 2 của công văn). Yêu cầu các địa phương đối chiếu trường hợp cụ thể với các văn bản này để thực hiện đúng quy định.

18

- Đề nghị giải thích rõ khái niệm “không nợ thuế quá 90 ngày” theo Thông tư số 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005. Theo Cục HQ TP. HCM, trường hợp này được hiểu là nợ phát sinh từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, nếu như vậy sẽ không thống nhất đối với các loại hình có ân hạn thuế khác nhau và bất hợp lý đối với nguyên liệu SXXK có thời hạn ân hạn 275 ngày.

- Đề nghị giải thích rõ khái niệm “.... nếu thời hạn nộp chậm là quá 90 ngày thì bị cưỡng chế theo TT số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính. Theo Cục HQ TP. HCM, trường hợp này được hiểu là quá 90 ngày tính từ ngày hết ân hạn, sẽ có tính thống nhất chung cho các loại hình XNK được ân hạn.

- Về cách hiểu tiêu chí “không nợ thuế quá 90 ngày” quy định tại Điểm 2.1 Mục 2 Phần A Thông tư 112/2005/TT-BTC được hiểu là không có nợ thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo Luật định.

- Về cách hiểu cụm từ “... nếu quá thời hạn chậm nộp là 90 ngày thì bị cưỡng chế...” tại Điểm 1.1 Mục II Phần K Thông tư số 113/2005/TT-BTC, như Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh là đúng.

19

Theo Thông tư 113 thì doanh nghiệp không được ân hạn thuế, không được ân hạn thuế thì vẫn được mở tờ khai chỉ bị ràng buộc về thời gian nhận hàng (nộp thuế xong mới được thận hàng). Nhưng QĐ 1951 lại quy định doanh nghiệp không được ân hạn thuế, không được bảo lãnh mà chưa nộp thuế thì không được mở tờ khai)

Trường hợp này thực hiện theo Thông tư 113/2005/TT-BTC.

20

Thanh khoản thuế đối với hàng tái xuất (theo loại hình tạm nhập - tái xuất), xuất khẩu (theo loại hình nhập SXXK) vào Kho ngoại quan: Tờ khai đã có xác nhận thực xuất vào Kho ngoại quan; hợp đồng có điều kiện giao hàng tại Kho ngoại quan và Doanh nghiệp đã có chứng từ thanh toán của người mua nước ngoài cho lô hàng xuất khẩu thì có được thanh khoản thuế không?

Trường hợp này không được thanh khoản thuế. Chỉ thanh khoản thuế khi hàng thực xuất ra khỏi Việt Nam.

21

Do giấy báo của kho bạc chuyển cho cơ quan Hải quan không ghi ngày nộp tiền của đối tượng nộp thuế, nên cơ quan Hải quan căn cứ vào giấy báo của kho bạc để tính số ngày chậm nộp và ra thông báo chậm nộp. Tại thời điểm đăng ký tờ khai, chủ hàng chứng minh là đã nộp thuế đúng hạn, nhưng chứng từ không có xác nhận của kho bạc, thậm chí không có dấu của Ngân hàng phục vụ tốt đối tượng nộp thuế (Doanh nghiệp giải thích do thực hiện giao dịch qua mạng máy tính). Đề nghị Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể trường hợp này.

Tổng cục Hải quan ghi nhận và sẽ có ý kiến trả lời trong thời gian sớm nhất.

22

-Vướng về chứng từ thanh toán dẫn đến thanh khoản trễ hạn, phát sinh tờ khai bị áp dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày và theo quy định khi thanh khoản xong, nộp xong tiền thuế, tiền phạt chậm nộp, phạt vi phạm hành chính theo thông báo của cơ quan thu thuế thì tiếp tục cho hưởng thời hạn nộp thuế 275 ngày đối với các lô hàng nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu tiếp theo. Vậy lô hàng tiếp theo là lô nào? có thể là lô hàng bị ân hạn 30 ngày do nguyên nhân chậm nộp gây nên, nay nguyên nhân đã được xử lý xong, hay lô hàng tiếp theo là lô hàng tại thời điểm đăng ký làm thủ tục hải quan khi doanh nghiệp đã xử lý xong các khoản chậm nộp.

- Một số nguyên liệu không sử dụng hết trong quá trình sản xuất, hoặc do nhu cầu kinh doanh mà tiêu thụ tại nội địa thì phải chuyển sang loại hình nhập kinh doanh, nộp thuế, phạt theo quy định. Điều này dẫn đến vi phạm tiêu chí nợ thuế quá 90 ngày.

- Lô hàng tiếp theo là lô hàng tiếp theo lô hàng mà nguyên nhân đã được xử lý xong.

- Theo quy định tại Thông tư số 113/2005/TT-BTC, thì khi chuyển loại hình từ sản xuất xuất khẩu sang tiêu thụ nội địa phải xác định lại thời hạn nộp thuế. Do đó, để nộp thuế đúng thời hạn ngay khi làm thủ tục nhập khẩu, tránh phát sinh nợ thuế quá hạn quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, doanh nghiệp cần chủ động xác định lượng nguyên liệu tiêu thụ nội địa (Quy định như vậy là để tránh trường hợp doanh nghiệp lợi dụng nhập khẩu hàng tiêu thụ nội địa nhưng kê khai hàng sản xuất xuất khẩu để được áp dụng thời hạn nộp thuế dài hơn).

23

- Đối với lô hàng bị áp dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày (và đang còn trong thời hạn 275 ngày) mà nguyên nhân gây nên đã được xử lý xong thì được xem xét điều chỉnh thành ân hạn 275 ngày.

Tổng cục Hải quan đồng ý với đề xuất này.

24

- Đối với loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất xuất khẩu, việc xét tiêu chí “nợ thuế quá 90 ngày” chỉ áp dụng đối với các tờ khai nhập khẩu kể từ ngày 01/01/2006

Để xử lý vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho các trường hợp nhập khẩu nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu, Bộ Tài chính đã có công văn số 4028/BTC-TCHQ ngày 28/03/2006 hướng dẫn thực hiện. Đề nghị các đơn vị kiểm tra trường hợp vướng mắc cụ thể để thực hiện theo đúng hướng dẫn.

25

Tại tiết 2.2.1.2 thuộc điểm 2 mục III phần II, mục E Thông tư 113 quy định: Đối với phần nguyên liệu vật tư nhập khẩu để sử dụng vào sản xuất xuất khẩu sản phẩm và đã thực xuất sản phẩm ngoài thời hạn nộp thuế và tính phạt chậm nộp thuế kể từ ngày nộp thuế (nếu nộp thuế trước ngày thực xuất). Thực tế Doanh nghiệp không thể xuất khẩu sản phẩm trước thời hạn nộp thuế nên đã nộp thuế phần nguyên liệu chưa xuất khẩu sản phẩm trong thời hạn 275 ngày thì có tính phạt chậm nộp thuế từ ngày thứ 31 không?

Yêu cầu thực hiện đúng quy định tại Thông tư 113/2005/TT-BTC, trường hợp này phải tính tiền phạt chậm nộp thuế.

IV. Giá tính thuế

26

Đề nghị hướng dẫn cụ thể các trường hợp không phải khai báo tờ khai trị giá:

Việc kê khai, xác định giá tính thuế với hàng hoá của hộ kinh doanh cá thể ở chợ biên giới thực hiện như thế nào?

Các trường hợp không phải khai tờ khai trị giá gồm:

a- Hàng hoá nhập khẩu của khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất;

b- Hàng hoá nhập khẩu theo loại hình sản xuất xuất khẩu;

c- Hàng hoá nhập khẩu có mức thuế suất thuế nhập khẩu bằng 0% (phải nộp thuế GTGT, thuế TTĐB hoặc không nộp thuế GTGT, thuế TTĐB), được nhập khẩu theo điều kiện CIF, C&F, DAF và giá ghi trên hoá đơn đã phản ánh toàn bộ tổng số tiền người mua phải trả, đồng thời giữa người mua người bán không có mối quan hệ đặc biệt ảnh hưởng đến trị giá;

d- Hàng tạm nhập - tái xuất;

e- Hàng thuộc đối tượng miễn thuế, xét miễn thuế;

g- Hàng xuất khẩu.

h- Hàng hoá mua bán, trao đổi của cư dân biên giới

i- Hàng hoá nhập khẩu không có Hợp đồng mua bán có giá tính thuế là trị giá khai báo như hướng dẫn tại điểm 4 công văn 4028/BTC-TCHQ ngày 28/3/2006 của Bộ Tài chính.

Trường hợp hàng nhập khẩu nêu từ điểm a đến điểm e mục này nếu chuyển đổi loại hình nhập khẩu, hoặc phải nộp thuế nhập khẩu thì hướng dẫn doanh nghiệp tại tờ khai trị giá.

2

Trường hợp hàng hoá nhập khẩu không có giấy chứng nhận xuất xứ thì có được xác định giá tính thuế theo GATT không?

Căn cứ Điều 1 Nghị định 155/2005/NĐ-CP, tất cả các hàng hoá nhập khẩu là đối tượng áp dụng Nghị định (xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc của Hiệp định trị giá GATT) không phân biệt xuất xứ hay đối tượng nhập khẩu hàng hoá. Vì vậy giấy chứng nhận xuất xứ là không cần thiết cho mục đích xác định đối tượng áp dụng Nghị định.

3

Khi tham vấn thì cơ quan hải quan có được thu thêm các chứng từ như bản chào giá, bảo hiểm .... để phục vụ công tác xác định trị giá không?

Việc cơ quan hải quan có quyền yêu cầu người khai hải quan cung cấp thông tin xác thực và các tài liệu, chứng từ hợp pháp hợp lệ làm căn cứ xác định trị giá tính thuế và người khai hải quan có nghĩa vụ phải thực hiện đã được quy định cụ thể tại Điều 14 khoản 2 điểm b và Điều 15 Khoản 2 Nghi định 155.

4

Đề nghị hướng dẫn cụ thể tiền thuế được xác định theo số lượng thực tế (theo cơ quan giám định) hay theo hoá đơn trong trường hợp hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu có sự chênh lệch về số lượng so với khai báo (hợp đồng) do các yếu tố tự nhiên (thời tiết...), tính chất lý hoá của hàng hoá (độ dãn nở, bay hơi, độ ẩm...).

Tại mục II phần B thông tư 113 quy định về phương pháp tính thuế: như vậy nếu trong trường hợp số lượng hàng thực tế nhập khẩu tăng lên nhưng hoá đơn thương mại ghi trị giá thực thanh toán cho lô hàng theo khai báo thì số thuế phải nộp có được xác định trên cơ sở giá trị thanh toán trên hoá đơn hay không?

Nội dung này đã được quy định cụ thể tại điểm 1, 2 Mục I Phần B Thông tư 113, cụ thể:

1) Về xác định lượng hàng thực xuất, thực nhập:

Khi đã thực hiện giám định thì căn cứ kết quả giám định để xác định lượng hàng thực xuất, thực nhập.

2) Khi xác định trị giá tính thuế phải căn cứ vào hoá đơn thương mại và hợp đồng mua bán (điều kiện giao hàng, tỷ lệ dung sai, đặc tính tự nhiên của hàng hoá và điều kiện thanh toán). Trị giá tính thuế không được thấp hơn trị giá thanh toán ghi trên hoá đơn thương mại.

Một số ví dụ cụ thể:

a. Khi nhập khẩu lá thuốc lá theo hợp đồng, doanh nghiệp mua 1000 tấn, giá mỗi tấn là 100USD, thuỷ phần ± 2%. Hoá đơn thương mại ghi: 1000 tấn x 100USD, trị giá thanh toán là 100.000 USD. Khi nhập khẩu cơ quan hải quan kiểm tra qua cân lượng 1020 tấn hoặc 980 tấn thì trị giá thanh toán để tính thuế là 100.000 USD.

Nếu lượng kiểm tra là 1200 tấn thì lượng hàng hoá thực nhập là 1.200 tấn và trị giá tính thuế được xác định như sau: 1.000 tấn x 100USD + 176 tấn x 100USD (lượng hàng hoá để tính trị giá tính thuế là 1176 tấn = 1200 tấn - (1200 tấn x 2%)).

Trường hợp lượng thực nhập ít hơn lượng hàng hoá ghi trên hóa đơn thương mại thì trị giá tính thuế là trị giá thanh toán ghi trên hoá đơn thương mại.

b. Do đặc tính tự nhiên của một số hàng hoá (gỗ cây, phân bón giao rời...) người bán không thể giao chính xác theo một số lượng cố định nên trên hợp đồng mua bán, thư tín dụng L/C cho phép áp dụng dung sai. Ví dụ: dung sai ±10% về số lượng và giá trị đều được chấp nhận. Điều này có nghĩa là số lượng hàng hoá người bán thực giao nhiều hơn hoặc ít hơn 10% so với số lượng đã nêu trong hợp đồng thì vẫn được người mua chấp nhận và ngân hàng trả đủ tiền. Hóa đơn thương mại được phát hành theo hàng thực giao, và trị giá tính thuế được tính theo trị giá phải thanh toán ghi trên hoá đơn.

5

Hướng dẫn giải quyết các vướng mắc trong quá trình cập nhật, khai thác và sử dụng hệ thống thông tin dữ liệu giá tính thuế (GTT22).

- Đối với các trường hợp không cập nhật được tờ khai trị giá của các lô hàng không thuộc loại hình kinh doanh, yêu cầu bộ phận nghiệp vụ liên hệ với bộ phận tin học (trung tâm tin học hoặc phòng tin học) tại đơn vị để mở khoá các loại hình từ chương trình đa chức năng, nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Công nghệ thông tin & Thống kê (Cục CNTT&TK) để có hướng xử lý kịp thời.

- Đối với các trường hợp không nhập được thông tin chi tiết hàng hoá sau kiểm hoá do trước đó bộ phận tiếp nhận đã nhập dữ liệu khai báo và xác định giá cho hàng hoá ngay tại thời điểm đăng ký tờ khai thì xử lý như sau:

+ Đối với các lô hàng luồng xanh: Bộ phận tiếp nhận được nhập dữ liệu khai báo và xác định giá cho hàng hoá ngay tại thời điểm đăng ký tờ khai. Trường hợp có sự điều chỉnh giá tại bộ phận sau thông quan thì dùng chức năng điều chỉnh giá kết quả xác định giá để cập nhật dữ liệu.

+ Đối với các lô hàng luồng vàng, luồng đỏ:

-- Bộ phận tiếp nhận chỉ được nhập dữ liệu khai báo từ tờ khai nhập khẩu, tờ khai trị giá (không được nhập kết quả xác định trị giá).

-- Nếu lô hàng phải kiểm tra hàng hoá thì sau khi kiểm tra hàng hoá, bộ phận kiểm hoá nhập bổ sung thông tin chi tiết hàng hoá theo đúng hướng dẫn của chương trình.

-- Bộ phận nghiệp vụ nhập kết quả xác định giá sau khi đã bổ sung thông tin chi tiết hàng hoá của bộ phận kiểm hoá. Trường hợp lô hàng không phải kiểm tra hàng hoá thì bộ phận nghiệp vụ nhập luôn kết quả xác định giá sau khi kiểm tra chi tiết hồ sơ nhập khẩu.

- Đối với việc nhập dữ liệu sau khi điều chỉnh giá tính thuế do tham vấn bác bỏ trị giá khai báo, yêu cầu các địa phương phải cập nhật đầy đủ kết quả điều chỉnh giá tính thuế theo đúng hướng đẫn của chương trình, trường hợp địa phương nào không cập nhật được cần kiểm tra lại quy trình cập nhật và hướng dẫn sử dụng chương trình để tìm ra nguyên nhân vì chức năng này hiện nay vẫn vận hành bình thường. Nếu có vướng mắc không khắc phục được, yêu cầu báo cáo ngay về Cục CNTT&TKHQ hoặc Vụ Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu để xử lý.

- Yêu cầu các Cục HQ địa phương phải tổ chức cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp thời tất cả các dữ liệu bao gồm: Dữ liệu khai báo từ tờ khai nhập khẩu, tờ khai trị giá, thông tin chi tiết hàng hoá, kết quả xác định giá, kết quả điều chỉnh giá, kết quả phúc tập giá, kết quả kiểm tra giá...và thực hiện truyền/nhận hàng ngày theo đúng quy định. Trường hợp hệ thống gặp vướng mắc không thể thực hiện việc cập nhật và truyền/nhận dữ liệu hàng ngày được thì bộ phận nghiệp vụ phải liên hệ và thông báo cho bộ phận tin học tại đơn vị mình biết và khắc phục ngay. Trường hợp không khắc phục được thì Cục HQ địa phương phải báo cáo và fax ngay về Tổng cục (Cục CNTT&TK hoặc Vụ Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu) đề xử lý trong vòng 03 ngày.

- Cục trưởng Cục HQ các tỉnh, thành phố chịu trách nhiệm trước Lãnh đạo Tổng cục nếu để xảy ra tình trạng không cập nhật và truyền/nhận dữ liệu, hoặc cập nhật không đầy đủ, thiếu chính xác, không kịp thời mà không có lý do.

- Yêu cầu Cục HQ các tỉnh, thành phố tập hợp những vướng mắc khi thực hiện cập nhật khai thác, sử dụng và truyền/nhận dữ liệu của hệ thống GTT22 giai đoạn 1 (chụp và gửi kèm theo màn hình báo lỗi của chương trình) và gửi về Tổng cục qua Vụ kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu).

6

Chưa có văn bản hướng dẫn xác định trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu đã qua sử dụng.

Việc xác định trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu đã qua sử dụng được thực hiện như đối với hàng mới quy định tại Thông tư số 13/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005.

7

Điều 16 Nghị định 155: đề nghị quy định cụ thể về khoản tiền bảo đảm đủ để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, vì nếu việc xác định mang tính chủ quan sẽ gây nhiều thắc mắc trong do doanh nghiệp.

Việc xác định khoản bảo đảm theo quy định tại Điều 16 không mang tính chủ quan mà được xác định theo nguyên tắc và phương pháp được quy định cụ thể tại Mục IX Phụ lục I Thông tư 113. Yêu cầu Cục Hải quan địa phương nghiên cứu để triển khai thực hiện.

8

Việc trì hoãn xác định trị giá tính thuế thường xuyên xảy ra do rất nhiều lý do cả về phía doanh nghiệp và cơ quan hải quan thì doanh nghiệp có phải nộp khoản tiền bảo đảm hay không?

Căn cứ Điều 16 Nghị định 155/2005/NĐ-CP, việc nộp tiền bảo đảm chỉ được áp dụng trong trường hợp: tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, người khai hải quan chưa đủ thông tin để xác định được trị giá tính thuế.

9

Theo quy định tại điểm IX của phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 113/2005/TT-BTC quy định việc trì hoãn xác định trị giá tính thuế: Tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan đối tượng nộp thuế chưa có đủ thông tin cần thiết cho việc xác định trị giá tính thuế thì cơ quan hải quan vẫn chấp nhận cho thông quan hàng hoá nếu đối tượng nộp thuế nộp một khoản bảo đảm.

Vậy đối với trường hợp lô hàng được xưởng ân hạn về thuế thì khoản bảo đảm này tương ứng với toàn bộ số thuế phải nộp hay chỉ bằng phần chênh lệch giữa số thuế do cơ quan hải quan tính toán và số thuế do doanh nghiệp tính toán?

Đối với trường hợp này, khoản bảo đảm phải nộp là toàn bộ số thuế phải nộp của lô hàng.

10

Trường hợp cơ quan hải quan nghi ngờ về khai báo của doanh nghiệp thì có yêu cầu doanh nghiệp đặt tiền ký quỹ theo quy định tại Điều 16 Nghị định 155 không?

1) Trường hợp cơ quan hải quan nghi ngờ việc khai báo của doanh nghiệp, thì không được yêu cầu doanh nghiệp nộp khoản bảo đảm.

Đối với các trường hợp này, nếu có đủ căn cứ, cơ quan hải quan bác bỏ trị giá khai báo và ấn định thuế theo quy định tại Điều 58 Nghị định 154/2005/CP-NĐ ngày 15 tháng 12 năm 2005 của Chính phủ. Doanh nghiệp có quyền khiếu nại theo quy định của pháp luật hiện hành.

2) Cơ quan hải quan chỉ yêu cầu doanh nghiệp nộp khoản bảo đảm trước khi thông quan khi đối tượng nộp thuế chưa có đủ thông tin cần thiết cho việc xác định trị giá tính thuế tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

11

Chưa có quy định mang tính pháp lý về cơ sở dữ liệu giá của cơ quan HQ, căn cứ để quy đổi về cùng cấp độ thương mại.

Theo quy định tại khoản 5 điều 2 Nghị định 155/2005/NĐ-CP thì căn cứ để quy đổi về cùng cấp độ là: thông tin có sẵn tại cơ quan Hải quan và tài liệu chứng từ do người khai hải quan cung cấp.

Vấn đề này sẽ được hướng dẫn cụ thể tại Quy trình kiểm tra xác định trị giá tính thuế. Hiện tại Tổng cục Hải quan sắp ban hành quy trình này.

12

Nghị định 155/2005/NĐ-CP và Thông tư 113/2005/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc xác định giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu thay thế NĐ60/2002/NĐ-CP và Thông tư 118/2003/TT-BTC nhưng đến nay quy trình xác định giá của Tổng cục Hải quan chưa ban hành. Vậy hiện nay các quy trình xác định giá do Tổng cục Hải quan ban hành trước đây theo NĐ60 và Thông tư 118 có còn hiệu lực để áp dụng xác định giá tính thuế hàng nhập khẩu không?

Ngày 3/4/2005, Tổng cục đã ban hành Quyết định số 640/QĐ-TCHQ quy định quy trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, đề nghị các đơn vị thực hiện theo quy trình này.

13

Người được tham vấn trong tham vấn trực tiếp?

Thực hiện theo quy trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu ban hành kèm theo Quyết định số 640/QĐ-TCHQ ngày 3/4/2006 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan.

14

Về trị giá tính thuế đối với hàng hoá NK là hàng đi thuê mượn: Theo quy định tại điểm 2 mục VIII Phụ lục VIII Thông tư 113 thì trị giá tính thuế đối với hàng NK là hàng đi thuê mượn là giá thực trả theo hợp đồng đã ký với nước ngoài. Như vậy cơ quan Hải quan sẽ tính thuế NK trên cơ sở mã số của hàng hoá đi thuê nhưng trị giá là tiền dịch vụ thuê mượn. Tuy nhiên đối với thuế VAT thì áp mức thuế nào (mức thuế suất dịch vụ thuê mượn hay mức thuế suất của hàng hoá)

áp dụng mức thuế suất của hàng hoá đó theo biểu thuế GTGT

V. Hiệu suất văn bản

1

Ngày 15/9/2005, Bộ Tài chính ban hành Quyết định số 64/2005/QĐ-BTC về việc quy định chế độ thu nộp phí, lệ phí. Tuy nhiên Quyết định này được ban hành trên cơ sở Nghị định 101/2001/NĐ-CP nay được thay thế bằng Nghị định 154/2005/NĐ-CP. Vậy Quyết định trên có hiệu lực hay không?

Về chế độ thu nộp phí, lệ phí thực hiện theo Quyết định số 64/2005/QĐ-BTC. Yêu cầu Cục Hải quan địa phương thực hiện đúng quy định.

2

Công văn 5082/TCHQ ngày 11/9/1999 và công văn 4244/TC/TCT ngày 26/8/1999 của Bộ Tài chính có còn hiệu lực hay không? Cục Hải quan Hải Phòng.

Việc xử lý cưỡng chế đối với các trường hợp nợ thuế quá hạn thực hiện theo điểm 1.4.3, mục II phần K Thông tư 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Công văn 5082/TCHQ và 4244/TC/TCT không còn hiệu lực.

3

- Hiện nay hầu hết các văn bản quy định “... hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo” (ví dụ như Quyết định số 64/2005/QĐ-BTC), thực tế nhiều văn bản ban hành nhưng không thấy đăng Công báo nên rất khó khăn trong việc xác định đúng thời hạn hiệu lực của văn bản; nếu không đăng công báo thì sau bao lâu có hiệu lực thi hành.

- Trường hợp không đăng công báo thì hiệu lực thực hiện như thế nào?

- Theo quy định, thời hạn hiệu lực thi hành văn bản là 15 ngày kể từ ngày đăng công báo.

- Quyết định 64/2005/QĐ-BTC về việc quy định chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí, lệ phí trong lĩnh vực hải quan đã được đăng tại Công báo số 31+32 ngày 24/10/2005.

- Theo quy định của Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật, thì các văn bản pháp luật sau khi được ban hành đều được đăng công báo. Trường hợp nếu một văn bản pháp luật cụ thể không được đăng công báo, đề nghị Cục Hải quan địa phương báo cáo về Tổng cục Hải quan để xin ý kiến chỉ đạo xử lý cụ thể.

5

Quyết định 404/2004/QĐ-BTM không còn hiệu lực, vậy căn cứ vào danh mục nào để xác định là hàng tiêu dùng phải nộp thuế ngay.

Bộ Thương mại đã có Quyết định số 04/2006/QĐ-BTM ngày 13/1/2006 về việc ban hành Danh mục Hàng tiêu dùng để phục vụ việc xác định thời hạn nộp thuế nhập khẩu. Quyết định này thay thế Quyết định 404/2004/QĐ-BTM ngày 01/4/2004. Tổng cục Hải quan đã sao gửi Quyết định này cho Hải quan các tỉnh, thành phố

6

Quyết định số 57/2005/QĐ-BTC ngày 10/8/2005 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với mặt hàng phụ tùng, linh kiện ô tô. Tuy nhiên, tại danh mục có nêu cả các mặt hàng không phải phụ tùng, linh kiện ô tô mà là phụ tùng xe máy. Vậy những hàng hoá thuộc danh mục này có được áp dụng mức thuế sửa đổi tại quyết định này hay chỉ hàng hoá dùng cho ô tô mới áp dụng mức thuế sửa đổi tại quyết định này.

Những hàng hoá thuộc Danh mục I ban hành kèm theo Quyết định số 57/2005/QĐ-BTC ngày 10/8/2005 của Bộ Tài chính thì áp dụng mức thuế tại Quyết định này, không phân biệt là dùng cho ô tô hay dùng cho mặt hàng khác. Tuy nhiên, những hàng hoá thuộc Danh mục II ban hành kèm theo Quyết định số 57/2005/QĐ-BTC thì chỉ áp dụng cho mặt hàng linh kiện, phụ tùng ô tô.

7

Đề nghị ban hành Biểu thuế suất thuế GTGT thay thế cho Biểu thuế suất thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư 62/2004/TT-BTC ngày 24/6/2004.

Tổng cục Hải quan ghi nhận để báo cáo Bộ. Trong thời gian chưa ban hành, thực hiện như Thông tư 62/2004/TT-BTC.

8

Về quy định tại điểm 5 (5.4.2) Mục I Phần E Thông tư 113 về định mức nguyên phụ liệu NK để SX hàng XK: Đề nghị hướng dẫn:

- Trách nhiệm của Hải quan doanh nghiệp;

- Thời điểm khai báo với cơ quan HQ;

- Khi DN khai báo NK một loại nguyên liệu, vật tư để SX nhưng thu được hai hoặc nhiều loại sản phẩm khác nhau, nhưng chỉ xuất khẩu một loại sản phẩm sản xuất ra, còn lại là thứ phẩm, phế liệu, phế phẩm tiêu thụ nội địa. Như vậy, khi phát sinh loại hình này, DN có phải kê khai nộp thuế ngay cho phần sản phẩm tiêu thụ nội địa hay không và nộp vào tài khoản nào?

- Quy định chưa đề cập đến việc không thu thuế;

- Để thực hiện theo điểm này, DN có phải nộp thuế ngay cho toàn bộ lô hàng NK hay không; vì theo công thức thì DN có nộp thuế thì mới được hoàn theo công thức đó;

- Mẫu số của công thức không thực hiện được vì chưa có Tổng trị giá sản phẩm XK (nếu chờ XK hết sản phẩm thì DN vi phạm thời hạn nộp hồ sơ thanh khoản). DN dễ lợi dụng để gian lận thuế: tăng số thuế được hoàn khi hạ thấp trị giá bán ra trong nội địa.

Tổng cục Hải quan ghi nhận để hướng dẫn rõ các vấn đề này trong quy trình thanh khoản nguyên liệu vật tư nhập khẩu sản xuất hàng xuất khẩu.

- Để tránh phát sinh phạt chậm nộp từ ngày thứ 31, doanh nghiệp cần xác định phần nguyên liệu sẽ tiêu thụ nội địa để nộp thuế đúng thời hạn nộp thuế đối với phần tiêu thụ nội địa và nộp vào tài khoản chuyên thu. Trường hợp không xác định được phần nguyên liệu sẽ tiêu thụ nội địa, và không nộp thuế đúng thời hạn đối với phần nguyên liệu này thì bị phạt chậm nộp từ ngày thứ 31.

- Tất cả các trường hợp nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu thuộc đối tượng hoàn thuế quy định tại phần E Thông tư số 113/2005/TT-BTC nếu đã thực xuất khẩu sản phẩm còn trong thời hạn nộp thuế thì không phải nộp thuế nhập khẩu tương ứng với phần nguyên liệu sản xuất ra hàng hoá đã thực xuất khẩu.

- Thời hạn nộp thuế đối với nguyên liệu nhập khẩu sản xuất hàng xuất khẩu thực hiện theo quy định tại điểm 2 mục III phần C Thông tư 113/2005/TT-BTC.

Trường hợp chưa nộp thuế cũng áp dụng công thức này để xác định số thuế không thu tương ứng với phần nguyên liệu sản xuất ra hàng hoá đã thực xuất khẩu, số thuế phải nộp đối với phần nguyên liệu không xuất khẩu.

- Tổng cục ghi nhận ý kiến này để báo cáo Bộ.

9

Hiện chưa có văn bản hướng dẫn trình tự, thủ tục cụ thể về biện pháp kê biên tài sản. Đề nghị Bộ Tài chính sớm có văn bản hướng dẫn cụ thể.

Tổng cục Hải quan ghi nhận để báo cáo Bộ ban hành hướng dẫn trong thời gian sớm nhất.

10

Đề nghị hướng dẫn thêm đối với điểm 1, mục V phần E Thông tư 113, cụ thể:

- Quy định trên có áp dụng đối với trường hợp DN nộp hồ sơ đề nghị không thu thuế không?

- Nếu áp dụng cho cả trường hợp không thu thuế thì đề nghị chỉ xử phạt vi phạm quy định về thời hạn nộp hồ sơ nếu quá thời gian ân hạn nộp thuế (275 ngày).

- Điểm 1, mục IV phần E Thông tư 113/2005/TT-BTC có áp dựng đối với trường hợp DN nộp hồ sơ đề nghị không thu thuế.

- Nếu quá thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hàng hoá thực xuất khẩu mà đối tượng được hoàn thuế, không thu thuế chưa gửi hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế tới cơ quan hải quan sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.

VI. Về bảo lãnh ngân hàng

1

Đề nghị TC bổ sung như sau:

- Việc bảo lãnh của ngân hàng có thể được thực hiện trước khi đăng ký tờ khai hay sau khi đăng ký tờ khai hay không?

Việc bảo lãnh của ngân hàng có thể được thực hiện trước khi đăng ký tờ khai hay sau khi đăng ký tờ khai. Đây là việc của DN.

Nếu DN xuất trình giấy bảo lãnh trước khi đăng ký tờ khai (Giấy bảo lãnh phải khi rõ số vận đơn, số invoice hoặc số hợp đồng mua bán). Cơ quan hải quan tiếp nhận, kiểm tra giấy bảo lãnh. Trường hợp chấp nhận thì gán số tờ khai cho số tiền bảo lãnh đó.

Nếu DN xuất trình giấy bảo lãnh sau khi đăng ký tờ khai (Giấy bảo lãnh phải ghi rõ số tờ khai). Cơ quan hải quan tiếp nhận, kiểm tra giấy bảo lãnh để chấp nhận số tiền bảo lãnh đó.

- TCHQ phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định mẫu đơn bảo lãnh cho các tổ chức tín dụng để thực hiện thống nhất trong toàn quốc;

- Đối với đề nghị v/v phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định mẫu đơn bảo lãnh cho các tổ chức tín dụng để thực hiện thống nhất trong toàn quốc là không phù hợp.

Để đảm bảo được yêu cầu thu nợ thuế, các địa phương cần lưu ý và hướng dẫn thực hiện thống nhất về Giấy bảo lãnh phải thể hiện được các nội dung:

+ Tên, địa chỉ ĐTNT được bảo lãnh.

+ Ngân hàng, tổ chức tín dụng thực hiện bảo lãnh.

+ Mục đích bảo lãnh.

+ Số tờ khai được bảo lãnh. Hoặc số hợp đồng, số invoice hoặc số vận đơn (đối với trường hợp bảo lãnh trước).

+ Số tiền bảo lãnh (số tiền bảo lãnh phải bằng hoặc cao hơn số tiền thuế, các khoản thu khác (nếu có) phát sinh của tờ khai hàng nhập khẩu

+ Cam kết của tổ chức nhận bảo lãnh về số tiền thuế bảo lãnh (Tổ chức bảo lãnh phải có cam kết nộp thuế thay cho Doanh nghiệp đúng theo quy định tại Thông tư 113/2005/TT-BTC.

+ Thời hạn hiệu lực của bảo lãnh (lưu ý phải dài hơn thời hạn ân hạn thuế ít nhất là 10 ngày để có đủ thời gian đảm bảo thời gian phát hành gửi ngân hàng yêu cầu thanh toán nợ thuế).

- Quy định các biện pháp chế tài khi các tổ chức tín dụng bảo lãnh cho đối tượng nộp thuế nhưng không thực hiện đúng các điều khoản đã cam kết.

- Về biện pháp chế tài khi các tổ chức tín dụng bảo lãnh cho đối tượng nộp thuế nhưng không thực hiện đúng các điều khoản đã cam kết đã được quy định rõ tại điểm 2.1.1 và 2.3.1, mục III, phần C- Thông tư 113/2005/TT-BTC.

- KTT559 có thêm phần nhập số liệu các tổ chức tín dụng bảo lãnh (Tên, địa chỉ, số chứng từ bảo lãnh..)

- TCHQ ghi nhận ý kiến đề xuất của địa phương để hướng dẫn việc nhập số liệu các tổ chức tín dụng bảo lãnh tại Thông tư hướng dẫn về chế độ kế toán đối với hàng hoá XNK.

3

Tại điểm 2.3.1, điểm 2, mục II, phần C Thông tư 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 quy định: Đối với đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật về thuế, nếu được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật tổ chức tín dụng về số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế thực hiện theo thời hạn bảo lãnh. Vậy trường hợp tại thời điểm mở tờ khai, DN không nợ thuế quá hạn nhưng tại thời điểm làm thủ tục thông quan hàng hoá thì DN lại nợ thuế quá hạn, thì số tiền được bảo lãnh là số tiền phát sinh của lô hàng, hay bao gồm cả số nợ thuế?

Thời điểm áp dụng chính sách thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. Do đó, đối với đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật về thuế, nếu được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật tổ chức tín dụng về số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế thực hiện theo thời hạn bảo lãnh. Số tiền được bảo lãnh là số tiền phát sinh của chính lô hàng không bao gồm số nợ thuế.

4

Theo Cục HQ Đồng Nai, đang có sự khác biệt về khái niệm thời hạn bảo lãnh giữa Quyết định số 283/2000/QĐ-NHNN14 ngày 25/8/2000 của Thống đốc NHNN với Nghị định số 149/2005/NĐ-CP và Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005. Đề nghị TCHQ xem xét và có ý kiến chỉ đạo

Không có sự khác biệt giữa các văn bản này (Quyết định số 283/2000/QĐ-NHNN14 ngày 25/8/2000 của Thống đốc NHNN là quy định về hiệu lực của bảo lãnh; Nghị định số 149/2005/NĐ-CP và Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 là quy định về trách nhiệm của cơ quan bảo lãnh khi nhận bảo lãnh số tiền thuế cho khách hàng). Vì vậy, đề nghị các đơn vị yêu cầu cơ quan bảo lãnh thực hiện đúng trách nhiệm bảo lãnh tiền thuế quy định tại Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ và Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính: đã nhận bảo lãnh thì phải có trách nhiệm về số tiền thuế đã bảo lãnh cho đến khi số thuế đó được nộp đủ, đúng hạn vào Ngân sách Nhà nước.

5

Quy định cơ chế bảo lãnh của Ngân hàng, các tổ chức tín dụng qua thực tế triển khai không phù hợp đối với các trường hợp DN nhập khẩu hàng hoá là NPL, linh kiện sản xuất lắp ráp để sản xuất sản phẩm xuất khẩu hoặc tiêu thụ nội địa vì số tiền bảo lãnh tiền thuế thường chỉ đủ cho một vài lô hàng.

Việc yêu cầu bảo lãnh đối với các DN không chấp hành tốt pháp luật thuế là để hạn chế nợ thuế.

6

Nếu số tiền bảo lãnh (để được áp dụng thời hạn nộp thuế) thấp hơn số tiền phải nộp thì chỉ được thông quan một lượng hàng hoá tương ứng với số thuế phải nộp của lượng hàng đó

Tổng cục Hải quan đồng ý đề xuất

VII. Các vướng mắc khác

1

Tại tiết 1.3.2.1, điểm 1, mục I phần B, Thông tư 113/2005/TT-BTC quy định “Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam. Đối tượng nộp thuế tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về xuất xứ hàng hoá. Vậy khi cơ quan Hải quan phát hiện xuất xứ hàng hoá khác với Xuất xứ Doanh nghiệp khai báo thì xử lý như thế nào?

Khi cơ quan Hải quan phát hiện xuất xứ hàng hoá khác với xuất xứ hàng hoá theo khai báo của DN thì cơ quan Hải quan sẽ thực hiện việc truy thu thuế và xử phạt theo quy định. Việc thu, xử phạt được thực hiện theo hướng dẫn tại Phần G, phần K Thông tư 113/2005/TT-BTC.

Trường hợp cơ quan hải quan phát hiện xuất xứ hàng hoá thực nhập khẩu khác với xuất xứ hàng hoá do Doanh nghiệp khai báo nhưng vẫn thuộc Danh sách các nước đã có thoả thuận đối xử tối huệ quốc thì cho doanh nghiệp được hưởng thuế suất ưu đãi nhưng phải xác định lại trị giá tính thuế và phải xử phạt vi phạm hành chính theo quy định.

2

Doanh nghiệp hiểu điểm 1 “Lệ phí làm thủ tục hải quan” trong mục I “mức thu phí, lệ phí” của Biểu mức thu, có nghĩa là toàn bộ hàng hoá xuất khẩu không phải nộp lệ phí làm thủ tục hải quan

Bộ Tài chính đã có Quyết định số 64/2005/QĐ-BTC về việc quy định chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí, lệ phí trong lĩnh vực hải quan. Theo Quyết định số 64 thì toàn bộ hàng hoá xuất khẩu không phải nộp lệ phí làm thủ tục hải quan

3

Thông tư 113 yêu cầu trong bộ hồ sơ xin không thu thuế, hoàn thuế phải có chứng từ thanh toán cho hàng xuất khẩu. Như vậy giấy báo có, lệnh chuyển tiền, phiếu chuyển khoản doanh nghiệp nộp cho cơ quan Hải quan có được xác định là chứng từ thanh toán không? Nếu quy định là giấy báo có thì trường hợp chủ hàng không có sẽ xử lý như thế nào?

Theo quy định tại Phụ lục II ban hành theo TT113 thì chứng từ thanh toán là chứng từ của ngân hàng phục vụ cơ sở kinh doanh xuất khẩu báo cho cơ sở sản xuất kinh doanh xuất khẩu đã nhận được tiền hàng xuất khẩu.

Như vậy các chứng từ của ngân hàng báo cho bên xuất khẩu v/v đã nhận được tiền hàng thanh toán của người mua đều được chấp nhận để xem xét hoàn thuế (không thu thuế).

4

Việc áp thuế suất trong trường hợp nợ C/O của hàng hưởng ưu đãi đặc biệt được thực hiện như thế nào?

Theo quy định tại Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005, thì một trong những điều kiện để được áp dụng thuế suất thuế ưu đãi đặc biệt là hàng hoá phải có C/O ưu đãi đặc biệt. Do đó, nếu tại thời điểm đăng ký tờ khai, ĐTNT chưa xuất trình được C/O ưu đãi đặc biệt thì không được tính thuế theo thuế suất ưu đãi đặc biệt.

Riêng C/O fom D, nếu trường hợp tại thời điểm đăng ký tờ khai, ĐTNT chưa xuất trình được C/O thì việc xử lý được thực hiện theo Thông tư số 14/2006/TT-BTC ngày 28/2/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về CEPT/AFTA.

5

Trường hợp nhà thầu trúng thầu thực hiện dự án được miễn thuế cho các đối tượng từ điểm 6 đến điểm 17, mục I, Phần D, Thông tư 113/TT-BTC nhưng trị giá hợp đồng thầu bao gồm tất cả các loại thuế.

Trường hợp trị giá hợp đồng thầu bao gồm cả tiền thuế thì không xử lý miễn thuế.

6

Tại mục 1, phần D, Thông tư số 113/2005/TT-BTC không quy định thời gian được miễn thuế cho danh mục máy móc thiết bị để thực hiện dự án đầu tư. Do đó, rất khó theo dõi danh mục hàng hoá nếu nhập khẩu kéo dài trong nhiều năm. Đề nghị quy định thời gian nhập khẩu máy móc thiết bị cho một dự án đầu tư.

Tổng cục Hải quan ghi nhận để báo cáo Bộ có hướng dẫn cụ thể.

7

Có thu lệ phí Hải quan khi xuất hàng ra khỏi kho ngoại quan không?

Tổng cục Hải quan ghi nhận để báo cáo Bộ.

8

Điểm 2.2.1.2, mục III, phần C, Thông tư số 113/2005/TT-BTC quy định: Đối với phần nguyên liệu vật tư nhập khẩu để sử dụng sản xuất sản phẩm xuất khẩu và đã thực xuất khẩu sản phẩm ngoài thời hạn nộp thuế thì tính phạt chậm nộp thuế kể từ ngày quá thời hạn nộp thuế đến ngày thực xuất hoặc ngày nộp thuế (nếu nộp thuế trước ngày thực xuất). Doanh nghiệp không thể xuất khẩu sản phẩm trước thời hạn nộp thuế nên đã nộp thuế phần nguyên liệu chứa xuất khẩu sản phẩm trong thời hạn 275 ngày thì có tính phạt chậm nộp thuế từ ngày thứ 31 không?

Chỉ tính phạt chậm nộp từ ngày thứ 31 nếu Doanh nghiệp không xuất khẩu sản phẩm. Trường hợp xuất khẩu sản phẩm thì phạt chậm nộp từ ngày 276 đến ngày thực xuất hoặc đến ngày doanh nghiệp đã thực nộp thuế nguyên liệu.

9

Đối với số nợ thuế của các doanh nghiệp trước năm 1999: HQ Hải phòng đề xuất: Tổng cục cho phép doanh nghiệp được tạm thời khoanh số nợ này để Cục HQ Hải Phòng cùng với Doanh nghiệp xác định cụ thể lý do còn nợ đọng số tiền thuế nhập khẩu và giải quyết dứt điểm. Sau khi nộp hết số tiền thuế nhập khẩu còn nợ đọng, nếu phát sinh số tiền phạt chậm nộp thuế lớn hơn số tiền thuế nhập khẩu phải nộp thì xem xét xoá nợ số tiền phạt chậm nộp thuế phát sinh.

Về việc xử lý nợ thuế, ngày 3/4/2006 Tổng cục Hải quan đã có công văn số 1363/TCHQ-KTTT hướng dẫn thực hiện. Yêu cầu Cục HQ Tp. Hải Phòng thực hiện đúng quy định tại công văn trên.

10

Theo quy định đối với hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Trong thực tế, nhiều trường hợp hàng xuất khẩu được thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt thì doanh nghiệp không được thanh khoản đối với số thuế của phần nguyên liệu nhập khẩu nói trên?

Yêu cầu thực hiện theo đúng quy định, hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp hàng xuất khẩu thanh toán bằng tiền mặt thì không được thanh khoản.

11

Theo quy định, hồ sơ xuất khẩu không cần hợp đồng nhưng đối với trường hợp sản xuất xuất khẩu thì căn cứ nào để tính thời gian hết hạn thanh toán trên hợp đồng để xét doanh nghiệp có nộp hồ sơ thanh khoản đúng thời hạn hay không?

Căn cứ để xác định doanh nghiệp có nộp hồ sơ thanh khoản đúng thời hạn hay không không phụ thuộc vào hợp đồng xuất khẩu mà phụ thuộc vào tờ khai xuất khẩu (chậm nhất trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hàng hoá XK, đối tượng hoàn thuế phải gửi hồ sơ hoàn thuế).

Doanh nghiệp phải nộp hợp đồng xuất khẩu khi thanh khoản nguyên vật liệu sản xuất xuất khẩu để cơ quan Hải quan có thể kiểm tra điều khoản thanh toán trên hợp đồng xuất khẩu nhằm xác định chính xác thời hạn, đồng tiền thanh toán, ngân hàng thanh toán... của hợp đồng xuất khẩu đó.

12

Trường hợp nộp chậm tiền phạt chậm nộp thuế thì có bị xử lý phạt hay không?

Vấn đề này, Tổng cục Hải quan đã có công văn số 1177/TCHQ-PC ngày 27/3/2006 hướng dẫn việc thực hiện.

13

Trường hợp một số tờ khai xuất khẩu của doanh nghiệp xin hoàn thuế, phát sinh một lượng hàng xuất khách hàng không phải thanh toán (hàng khuyến mại, chào hàng, hàng mẫu hoặc thay thế hàng hỏng) vì vậy không có chứng từ thanh toán cho số hàng này. Như vậy, doanh nghiệp có được hoàn thuế nguyên vật liệu nhập khẩu được dùng để sản xuất cho số hàng không thanh toán đó không nếu như trong hợp đồng mua bán có quy định điều khoản này?

Tổng cục Hải quan ghi nhận để báo cáo Bộ

14

Đề nghị khi xây dựng và hướng dẫn văn bản các Bộ, ngành phải tuân thủ nguyên tắc không được ban hành văn bản chưa phù hợp với Luật, Nghị định, Thông tư như: điểm C, mục I công văn 381/TCHQ-KTTT ngày 26/1/2006 với điểm 6, mục D, Thông tư số 113/2005/TT-BTC về thủ tục, trình tự xử lý miễn thuế đối với hàng hoá thuộc diện ưu tiên đầu tư

Điểm C, mục I công văn 381/TCHQ-KTTT ngày 26/1/2006 không mâu thuẫn với điểm 6, mục D, Thông tư số 113/2005/TT-BTC; vì theo quy định hiện hành, hàng hoá nhập khẩu của các doanh nghiệp có vồn đầu tư nước ngoài phải được Bộ Thương mại hoặc cơ quan do Bộ Thương mại uỷ quyền cho phép nhập khẩu. Trường hợp nếu địa phương nào đã xử lý miễn thuế hàng ưu đãi đầu tư nước ngoài nhưng chưa kiểm tra đối chiếu với Danh mục hàng hoá được phép nhập khẩu do Bộ Thương mại hoặc cơ quan do Bộ Thương mại uỷ quyền cho phép nhập khẩu thì phải kiểm tra lại để xử lý theo đúng quy định và khắc phục ngay hậu quả (nếu có).

15

- Truy thu được thực hiện với những lô hàng đã thông quan hoặc có hành vi gian lận thuế trong quá trình làm thủ tục hải quan

- Điều chỉnh tăng thuế được thực hiện trong quá trình làm thủ tục Hải quan hoặc hàng đã thông quan nhưng chờ kết quả giám định để áp mã số thuế, do tại thời điểm kiểm tra cơ quan Hải quan không phân loại được

Theo quy định hiện hành DN tự tính tự khai tự nộp thuế. Truy thu thuế được áp dụng đối với các trường hợp .sử dụng không đúng mục đích được miễn thuế, nhầm lẫn, gian lận. Điều chỉnh thuế được áp dụng đối với các trường hợp trong quá trình làm thủ tục Hải quan hoặc hàng đã thông quan nhưng chờ kết quả giám định để áp mã số thuế, chờ xác định trị giá tính thuế.

16

Xác định thời gian nộp thuế quá hạn 90 ngày theo Thông tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 đối với các lô hàng bị truy thu sau 90 ngày kể từ ngày ký tờ khai.

Thời hạn nộp thuế, phạt đối với các trường hợp thuộc đối tượng truy thu thuế đã được quy định rõ tại mục IV phần G Thông tư 113/2005/TT-BTC. Do đó, đề nghị các địa phương đối chiếu trường hợp cụ thể để xác định thời hạn nộp thuế, phạt và xác định thời điểm nợ thuế quá hạn đối với trường hợp này đúng quy định.

17

Một số doanh nghiệp có nhập khẩu Bao bì do phía nước ngoài cung cấp để đóng gói hàng xuất khẩu Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh đã làm thủ tục theo loại hình tạm nhập - tái xuất phi mậu dịch có thời hạn. Đề nghị chính sách thuế thực hiện theo hàng kinh doanh theo phương thức tạm nhập - tái xuất.

Trường hợp này không xử lý chính sách thuế theo hàng kinh doanh theo phương thức tạm nhập - tái xuất. Đề nghị các đơn vị xử lý chính sách thuế theo hàng nhập khẩu là sản phẩm hoàn chỉnh để gắn hoặc đóng chung với sản phẩm sản xuất xuất khẩu (đã được quy định tại điểm 5.1 mục I phần E Thông tư 113/2005/TT-BTC).